FILE SLIDE TÀI LIỆU CHƯƠNG TRÌNH TẬP HUẤN: HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ CUỐI NĂM 2014.

1. CẬP NHẬT 29.01.20151
HÃY LÀM ĐÚNG PHÁP LU T THU !Ậ ẾHÃY LÀM ĐÚNG PHÁP LU T THU !Ậ Ế
TÀI LIỆU TẬP HUẤNTÀI LIỆU TẬP HUẤN
QUYẾT TOÁN THUẾ 2014QUYẾT TOÁN THUẾ 2014
CÁC NỘI DUNG CẦN CHÚ ÝCÁC NỘI DUNG CẦN CHÚ Ý
Ông Nguy n Văn Ph ng - Chuyên gia cao c pễ ụ ấÔng Nguy n Văn Ph ng - Chuyên gia cao c pễ ụ ấ
Nguyên Phó v tr ng V Chính sách thu - B Tài chínhụ ưở ụ ế ộNguyên Phó v tr ng V Chính sách thu - B Tài chínhụ ưở ụ ế ộ
V tr ng v Qu n lý thu doanh nghi p l n, T ng c c thuụ ưở ụ ả ế ệ ớ ổ ụ ếV tr ng v Qu n lý thu doanh nghi p l n, T ng c c thuụ ưở ụ ả ế ệ ớ ổ ụ ế
www.vietxnk.com Trân trọng giới thiệu

2. CẬP NHẬT 29.01.20152
Làm úng Pháp lu tđ ậLàm úng Pháp lu tđ ậ == Gi m cả đượGi m cả đượ
r i roủr i roủ
NHIỆT LIỆT CHÀO MỪNGNHIỆT LIỆT CHÀO MỪNG
CÁC ĐỒNG NGHIỆP KẾ TOÁNCÁC ĐỒNG NGHIỆP KẾ TOÁN
DỰ HỘI THẢO 01-02-2015DỰ HỘI THẢO 01-02-2015

3. CẬP NHẬT 29.01.20153
THUẾ CỦA CHÚNG TA !!!
Ti n thu là c a dânề ế ủTi n thu là c a dânề ế ủ
Do dân óng gópđDo dân óng gópđ
Và ( ) ph c vđể ụ ụVà ( ) ph c vđể ụ ụ
L I ÍCH C A NHÂN DÂNỢ ỦL I ÍCH C A NHÂN DÂNỢ Ủ
Hồ Chí MinhHồ Chí Minh

4. CẬP NHẬT 29.01.20154
THUẾ VIỆT NAM
Minh b chạMinh b chạ
Chuyên nghi pệChuyên nghi pệ
Liêm chínhLiêm chính
i m iĐổ ới m iĐổ ớ
Tuyên ngôn ngành ThuếTuyên ngôn ngành Thuế

5. CẬP NHẬT 29.01.20155
1.QUY T TOÁN THU 2014 – T NG QUANẾ Ế Ổ
2.N I DUNG C N CHÚ Ý: THAY Đ I TRONGỘ Ầ Ổ
CHÍNH SÁCH VÀ QU N LÝ THU LIÊN QUANẢ Ế
Đ N QUY T TOÁN 2014Ế Ế
3.TH O LU N – GI I ĐÁP V NG M CẢ Ậ Ả ƯỚ Ắ
www.vietxnk.com Trân trọng giới thiệu

6. CẬP NHẬT 29.01.20156
N I DUNG PH N 1Ộ Ầ
QUY T TOÁN THU 2014 – T NGẾ Ế Ổ
QUAN
 Hệ thống hiện hành
 Quy định về khai thuế
 Những loại thuế phải quyết toán

7. CẬP NHẬT 29.01.20157
1. Thuế môn bài
2. Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK)
3. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)  Sửa 2014
4. Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
5. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)  Sửa 2014
6. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)  Sửa về khai thuế
7. Thuế tài nguyên
8. Thuế sử dụng đất nông nghiệp [ mi n, gi m n 2020 ]ễ ả đế
9. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp [ t 2012 ]ừ
10. Thuế bảo vệ môi trường [ t 2012 ]ừ
11. Tiền thuê đất (giảm một số đối tượng từ 2013)
12. Phí, lệ phí (gần 300 thứ chi tiết)
H TH NG THU HI N HÀNH VI T NAMỆ Ố Ế Ệ Ệ
www.vietxnk.com Trân trọng giới thiệu

8. CẬP NHẬT 29.01.20158
1. Luật Quản lý thuế số 78/QH11 quy định việc khai
nộp các loại thuế: Theo từng lần phát sinh, khai nộp
hàng tháng, khai nộp hàng quý và khai tạm nộp hàng
quý, khai chính thức khi hết năm (quyết toán)  Mẫu
khai theo TT số 28/2011
2. Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật Quản lý thuế có kế thừa  Nghị định
83/2013 quy định chi tiết  Mẫu khai thuế theo
Thông tư số 156/2013 áp dụng cho tất cả các kỳ tính
thuế từ ngày 01/01/2014.
QUY NH V KHAI THUĐỊ Ề Ế

9. CẬP NHẬT 29.01.20159
a. Mẫu khai theo Thông tư số 156/2013 được thay thế
bằng các mẫu khai theo Thông tư số 119/2014 (sửa
đổi 07 Thông tư, áp dụng từ 01/9/2014 trở đi)
b. TT số 119/2014 giảm nhẹ khai thuế TNCN đối với
trường hợp DN giải thể và người lao động từ các DN
này chuyển sang làm cho cơ quan khác
c. TT số 151/2014 hướng dẫn Nghị định 91/2014 có
quy định một số trường hợp không phải kiểm tra
quyết toán thuế  Nhiều nội dung lợi cho DN
KHAI THU & QUY T TOÁN THUẾ Ế Ế
2014

10. CẬP NHẬT 29.01.201510
CÁC LO I THU PH I QUY T TOÁNẠ Ế Ả Ế
 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)  DN với tư
cách là Người nộp thuế.
 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)  DN với tư cách
là người chi trả thu nhập cho cá nhân, Người “mặc
nhiên” được uỷ quyền thu thuế khấu trừ tại nguồn,
cũng là Người nộp thuế.
 Các loại thuế khác trong quá trình kinh doanh, 
Tuy không phải quyết toán nhưng DN cần phải xử
lý vào chi phí trước khi xác định thuế TNDN .

11. CẬP NHẬT 29.01.201511
CHU N B CHO QUY T TOÁN THUẨ Ị Ế Ế
DN cần phải chắc chắn :
 Pháp luật, chính sách thuế có gì mới trong năm qua ?
 Quy định nào tác động tới hoạt động của DN mình ?
 DN đã làm gì khi quy định mới đó có hiệu lực?
 So với quy định mới, DN có gì thiếu sót không ?
 Nếu có vấn đề xảy ra thì xử lý hậu sự thế nào ?
 Khả năng bị áp dụng chế tài do vi phạm, sai sót ?
 Các tình huống thực tiễn tương tự như hoạt động của DN
(được công khai trên mạng của ngành Thuế)
www.vietxnk.com Trân trọng giới thiệu

12. CẬP NHẬT 29.01.201512
QUY T TOÁN THU TNDN 2014Ế Ế
Lãnh đạo và kế toán DN cần phải làm gì ?
 Rà soát lại Hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp và đối tác
tiêu thụ để xác định các việc hoàn thành, việc dở dang,
hướng làm tiếp 2015.
 Đối chiếu số liệu công nợ, chốt đầu ra, đầu vào. Chứng
từ, hoá đơn đi theo các cam kết trong Hợp đồng, Phụ lục,
Thanh lý hợp đồng
 Triển khai lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế.
 Đặc biệt chú ý cân đối kho hàng, nhất là các mặt hàng có
thay đổi thuế GTGT từ 2015 theo Luật 71/2014

13. CẬP NHẬT 29.01.201513
QUY T TOÁN THU TNDN 2014Ế Ế
Lựa chọn nào trong năm nay ?
 Khấu hao có tăng trích ?
 Chi phí trích trước, trả trước, Trích lập/Xử lý Dự phòng
 Đánh giá lại công nợ bằng ngoại tệ
 Trích lập Quỹ khoa học, công nghệ của DN
 Lợi nhuận của DN và lãi trả nhà đầu tư
 DN CÓ DOANH THU NĂM DƯỚI 20 TỶ CẦN CHÚ Ý
THUẾ SUẤT THUẾ TNDN 22% VÀ 20%

14. CẬP NHẬT 29.01.201514
QUY T TOÁN THU TNDN 2014Ế Ế
DN C N N M CH C CÁC VĂN B N V THUẦ Ắ Ắ Ả Ề Ế
VÀ TÀI CHÍNH DN ÁP D NG TRONG NĂM 2014Ụ
 Tài chính doanh nghiệp:
 Khấu hao (TT 45), Dự phòng (TT 89 sửa TT 228/2009),
 Nộp lợi nhuận sau thuế (cổ tức) đối với phần vốn Nhà
nước tại DN – Áp dụng đối với tập đoàn, tổng công ty có
phần vốn Nhà nước  TT số 187/2013
 Thuế có thay đổi theo hướng lợi hơn cho DN và cá
nhân : GTGT, TNDN, TNCN
www.vietxnk.com Trân trọng giới thiệu

15. CẬP NHẬT 29.01.201515
VĂN B N H NG D N QUY T TOÁN THUẢ ƯỚ Ẫ Ế Ế
 Theo thông lệ, TCT có CV hướng dẫn gửi Cục thuế
các tỉnh thành phố như các năm trước (CV đang
được soạn thảo nhưng chỉ liệt kê vấn đề)
 Năm 2014 đặc biệt lưu ý về tính thuế do thay đổi
quy định về thuế nhà thầu nước ngoài (tốt cho DN
hơn 2013)
 Quy định về khấu trừ thuế đầu vào đối với hàng
hoá theo điều 5 TT số 219/2013; Hàng khuyến mại
và cho/biếu/tặng  Tốt hơn cho DN.

16. CẬP NHẬT 29.01.201516
PH N 2:Ầ CÁC N I DUNG C N CHÚ ÝỘ Ầ
QUAN TÂM – XỬ LÝ TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ
2014 ĐỐI VỚI CÁC LOẠI THUẾ CÓ QUY ĐỊNH
MỚI
Thuế GTGT : TT 219/2013 + TT 119 & 151/2014
 Thuế TNCN: TT 111/2013 + TT 119& 151/2014
 Thuế TNDN: TT 78/2014 + TT 151/2014
 Thuế nhà thầu nước ngoài: TT 60/2013 & TT số
103/2014  DN lợi hơn trước
www.vietxnk.com Trân trọng giới thiệu

17. CẬP NHẬT 29.01.201517
THUẾ GTGT 2014 – TT 219/2013THUẾ GTGT 2014 – TT 219/2013
 Hiệu lực từ 01/01/2014 – Các nội dung chú ý:Hiệu lực từ 01/01/2014 – Các nội dung chú ý:
 Đối tượng không chịu thuế (26) - điều 4Đối tượng không chịu thuế (26) - điều 4
 Các trường hợp không phải kê khai, tính nộpCác trường hợp không phải kê khai, tính nộp
thuế GTGT – điều 5thuế GTGT – điều 5
DN có doanh thu năm dưới 1 tỷ đồng nộp thuếDN có doanh thu năm dưới 1 tỷ đồng nộp thuế
theo tỷ lệ % doanh thutheo tỷ lệ % doanh thu  Khoản 4 điều 12 vàKhoản 4 điều 12 và
Khoản 2 điều 13Khoản 2 điều 13 (TT 119 sửa nội dung này)(TT 119 sửa nội dung này)
 Thay đổi quy định về Hoàn thuế GTGTThay đổi quy định về Hoàn thuế GTGT

18. CẬP NHẬT 29.01.201518
KHÔNG CHỊU THUẾ # KHÔNG PHẢI KÊ, NỘP THUẾ
Đối tượng KHÔNG CHỊU THUẾ : KHÔNG tính nộp
thuế GTGT đầu ra và không được khấu trừ
thuế GTGT đầu vào. Hoá đơn: Dòng thuế GTGT gạch
chéo
 Hạch toán: Kết chuyển thuế GTGT đầu vào từ TK 133
sang TK giá vốn hoặc TK chi phí
 Không phải tính, kê khai nộp thuế (điều 5):
Không phải kê khai, tính nộp thuế đầu ra
nhưng vẫn được khấu trừ thuế đầu vào

19. CẬP NHẬT 29.01.201519
KHÔNG KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GTGT
 Điều 5 - Thông tư số 219/2013 quy định 7 khoản
về các trường hợp có thu tiền nhưng không phải kê
khai, không tính thuế, không phải nộp thuế GTGT –
các Ví dụ 10 – 14)  Chú ý 2 khoản:
 Khoản 1 – Điều 5 quy định: Các thu về bồi thường
bằng tiền, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng
quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác 
Lập chứng từ thu/chi.
 Bồi thường bằng hàng hoá, dịch vụ : Tính đủ thuế

20. CẬP NHẬT 29.01.201520
ĐIỀU 5 – TT SỐ 219/2013/TT-BTC
 Khoản 5, Điều 5 : DN, HTX nộp thuế GTGT theo
PP khấu trừ có SP trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải
sản chưa chế biến thành các SP khác hoặc chỉ qua sơ
chế thông thường bán cho DN, HTX ở khâu KD thương
mại nộp thuế theo PP khấu trừ thì không phải kê khai,
tính nộp thuế GTGT. Hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán
là giá không có thuế, dòng thuế suất và thuế GTGT
không ghi, gạch bỏ.
 Nếu người mua là cá nhân, DN, HTX nộp thuế
theo PP trực tiếp thì tính thuế 5%.

21. CẬP NHẬT 29.01.201521
GIÁ TÍNH THUẾ GTGT – Điều 7 TT 219 (mới)
 TSCĐ do DN tự SX, XD (XDCB tự làm)TSCĐ do DN tự SX, XD (XDCB tự làm) 
Không xuất hoá đơn GTGT, thuế đầu vào củaKhông xuất hoá đơn GTGT, thuế đầu vào của
TSCĐ tự làm được khấu trừ toàn bộ (khoản 4).TSCĐ tự làm được khấu trừ toàn bộ (khoản 4).
 Hàng dùng để khuyến mạiHàng dùng để khuyến mại theo pháp luật về
thương mại: giá tính thuế không (0); Không thực hiện
đúng quy định của pháp luật về TM thì tính nộp thuế
như trường hợp tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
 Khuyến mại theo hình thức giảm giá trong thời gian
chương trình KM  tính thuế theo giá đã giảm.

22. CẬP NHẬT 29.01.201522
GIÁ TÍNH THUẾ GTGT – Điều 7, TT219/2013
 Khuyến mại là phiếu mua hàng (tiền)Khuyến mại là phiếu mua hàng (tiền)  Giá tính thuếGiá tính thuế
không bao gồm phiếu tặng;không bao gồm phiếu tặng;
 Hàng hoá, dịch vụ có trừ khiết khấu, giảm giáHàng hoá, dịch vụ có trừ khiết khấu, giảm giá
thì tính theo giá đã giảm, đã chiết khấu;thì tính theo giá đã giảm, đã chiết khấu;
 Trường hợp chiết khấu theo doanh số hoặc sốTrường hợp chiết khấu theo doanh số hoặc số
lượng thì phải điều chỉnh hoá đơn GTGT vào lầnlượng thì phải điều chỉnh hoá đơn GTGT vào lần
cuối hoặc lần mua tiếp theo (kèm theo bảng liệtcuối hoặc lần mua tiếp theo (kèm theo bảng liệt
kê các số hoá đơn liên quan đến việc điều chỉnhkê các số hoá đơn liên quan đến việc điều chỉnh
(khoản 22(khoản 22))

23. CẬP NHẬT 29.01.201523
2014 : PH NG PHÁP TÍNH/N P THU GTGTƯƠ Ộ Ế
1. Phương pháp Khấu trừ áp dụng đối với DN, tổ
chức, DN CÓ MỨC DOANH THU NĂM TRÊN 01 TỶ
ĐỒNG & DN dưới mức 01 tỷ nhưng thực hiện chế độ
sổ sách kế tóan, hóa đơn chứng từ, có đăng ký
2. Phương pháp Trực tiếp (THUẾ = tỷ lệ % x
DOANH THU) : Cá nhân, hộ KD và DN có DOANH
THU DƯỚI NGƯỠNG 01 TỶ đồng (mức 1%, 2%,
3% và 5% tuỳ theo loại hình, dịch vụ).

24. CẬP NHẬT 29.01.201524
PH NG PHÁP KH U TR - TT 119/2014ƯƠ Ấ Ừ
 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014
sửa đổi, bổ sung khoản 3 và 4, điều 12 của TT số
219/2013 để tạo thuận lợi cho DN có mức doanh thu
năm dưới 1 tỷ đồng nhưng tự nguyện áp dụng PP
khấu trừ và DN khác mới thành lập từ 01/01/2014
 DN mới thành lập từ 01/01/2014 chưa đủ điều kiện
đăng ký tự nguyện nay được quyền chuyển sang đăng
ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nếu đáp ứng
điều kiện của TT 119 2014 (nới lỏng hơn TT 219)

25. CẬP NHẬT 29.01.201525
KHAI THUẾ, NỘP THUẾ GTGT
Người NHẬP KHẨU khai thuế, nộp thuế GTGT trên tờ khai
hải quan cùng với các loại thuế phải nộp tại khâu nhập
khẩu (Giá tính thuế GTGT bao gồm cả thuế NK, thuế
TTĐB phải nộp).
Khâu nội địa: Khai thuế, nộp thuế GTGT hàng tháng theo
quy định tại Thông tư 156/2013. Từ 01/9/2014 khai
mẫu đơn giản theo TT số 119/2014
Nếu phát sinh sai sót thì được khai bổ sung vào bất cứ
tháng nào phát hiện ra sai sót.

26. CẬP NHẬT 29.01.201526
QUY ĐỊNH VỀ KHẤU TRỪ THUẾ GTGT
Kh u tr thu GTGT đ u vào: Kê khai s thu đãấ ừ ế ầ ố ế
n p, đã tr khi mua vào đ bù tr v i s thu tínhộ ả ể ừ ớ ố ế
trên hàng hoá, d ch v bán ra.ị ụ Ch ph i n p NSNNỉ ả ộ
s chênh l ch THU Đ U RA > THU Đ U VÀOố ệ Ế Ầ Ế Ầ .
Nguyên t c : Thu GTGT đ u vào dùng đ SXKDắ ế ầ ể
hàng hóa, DV ch u thu GTGT đ u ra đ c kh u trị ế ầ ượ ấ ừ
tòan b ; TSCĐ dùng chungộ T 2014 CÓ QUY Đ NHỪ Ị
TR L I PHÂN B NH TR C ĐÂYỞ Ạ Ổ Ư ƯỚ

27. CẬP NHẬT 29.01.201527
KH U TR THU GTGT Đ U VÀO 2014Ấ Ừ Ế Ầ
 C s KD có m c doanh thu năm tr c li n kơ ở ứ ướ ề ề
không quá 20 t đ ng thì chuy n sang khai thuỷ ồ ể ế
theo Quý (NĐ 83/2013).
 T 2014 :ừ Không gi i h n khai b sung hoá đ nớ ạ ổ ơ
đ u vào có phát sinh sai sótầ  khai b sung vàoổ
b t c tháng nào phát hi n ra (tr c khi c quanấ ứ ệ ướ ơ
thu công b Quy t đ nh ki m tra/thanh tra thuế ố ế ị ể ế
t i c s .ạ ơ ở

28. CẬP NHẬT 29.01.201528
ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ (Điều 15 – TT 219/2013)
1. Hóa đ n GTGTơ h p pháp c a hàng hoá, d ch vợ ủ ị ụ
mua vào, ho c ch ng t n p thu GTGT t i khâuặ ứ ừ ộ ế ạ
NK, ch ng t n p thay thu GTGT cho nhà th uứ ừ ộ ế ầ
n c ngoài.ướ
2. Có ch ng t thanh toán qua ngân hàngứ ừ ch ngứ
minh hàng hoá, d ch v mua vào n u tr giá t 20ị ụ ế ị ừ
tri u đ ng/l n tr lênệ ồ ầ ở (hàng NK cũng ph i Thanhả
toán qua NH)

29. CẬP NHẬT 29.01.201529
B T BU C THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNGẮ Ộ
 Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa
đơn từ 20 triệu đồng trở lên.
 Trường hợp giá trị từng lần mua của một nhà cung cấp
dưới 20 tr. đ nhưng mua nhiều lần trong ngày mà tổng giá
trị các lần mua phải thanh toán trên 20 tr. đ nếu không có
chứng từ thanh toán qua NH thì cũng không được kê khai,
khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
 Thanh toán bù trừ cũng được coi như thanh toán qua ngân
hàng để khấu trừ thuế đầu vào.  tiếp

30. CẬP NHẬT 29.01.201530
HÒAN THU GTGT t 2014Ế ừ
 NNT theo ph ng pháp kh u tr có s thu đ u vàoươ ấ ừ ố ế ầ
12 tháng liên t c ch a đ c kh u tr h t;ụ ư ượ ấ ừ ế
C s m i thành l p đang đ u t , đ c hoàn thuơ ở ớ ậ ầ ư ượ ế
theo năm ho c có s thu lu k 300 tri u đ ngặ ố ế ỹ ế ệ ồ ,
C s KD có s thu GTGT đ u vào c a hàng hoá,ơ ở ố ế ầ ủ
d ch v XK ch a đ c kh u tr 300 tri u đ ng trị ụ ư ượ ấ ừ ệ ồ ở
lên đ c hoàn theo tháng.ượ

31. CẬP NHẬT 29.01.2015
TT 119 SỬA TT 219/2013 – thuế GTGT
1. Bổ sung hướng dẫn về việc Hải quan không thu
thuế GTGT ở khâu nhập khẩu trong trường hợp
nhập khẩu hàng hóa đã XK nhưng bị phía nước
ngoài trả lại (thêm điểm g khoản 7 Điều 5 về các
trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế
GTGT). Nếu cơ sở kinh doanh bán hàng hóa bị trả
lại này trong nội địa thì phải kê khai, nộp thuế GTGT
theo quy định”

32. CẬP NHẬT 29.01.2015
TT 119 SỬA TT 219/2013 – thuế GTGT
2. Sửa đổi khoản 4 Điều 7 về giá tính thuế GTGT
đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ:
“Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hoá được xuất để
chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp
tục quá trình sản xuất trong một CSSXKD hoặc HHDV do
CSKD xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ HĐKD thì
không phải tính, nộp thuế GTGT...
Trường hợp xuất MMTB, vật tư, HH, khuôn mẫu dưới hình
thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, nếu có hợp đồng và
các chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, CSKD không
phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.”

33. CẬP NHẬT 29.01.2015
TT 119 SỬA TT 219/2013 – thuế GTGT
3. Bổ sung điểm b thuộc khoản 3, Điều 12 về đăng ký
tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế
GTGT:
“b) DN mới thành lập từ DAĐT của cơ sở đang hoạt động
nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
DN mới thành lập có thực hiện dự án đầu tư được cấp có
thẩm quyền phê duyệt được đăng ký tự nguyện áp dụng
phương pháp khấu trừ thuế.
DN, HTX mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối
tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt nhưng có
phương án đầu tư được người có thẩm quyền của DN ra
quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp
dụng phương pháp khấu trừ thuế.”

34. CẬP NHẬT 29.01.2015
TT 119 SỬA TT 219/2013 – thuế GTGT
Bỏ quy định khống chế 1 tỷ đồng về TSCĐ, MMTB… đầu tư, mua sắm
của DN, HTX mới thành lập đăng ký phương pháp khấu trừ thuế:
“DN, HTX mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn
bằng TSCĐ, MMTB, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa
điểm kinh doanh.
….CSKD không phải gửi các hồ sơ, tài liệu chứng minh như DAĐT được
cấp có thẩm quyền phê duyệt, phương án đầu tư được người có
thẩm quyền của DN ra quyết định đầu tư phê duyệt, hóa đơn đầu tư,
mua sắm, hồ sơ nhận góp vốn, hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.
CSKD lưu giữ và xuất trình cho CQT khi có yêu cầu. Trường hợp
CSKD mới thành lập từ ngày 01/01/2014 chưa đủ điều kiện đăng ký
tự nguyện áp dụng PPKT thuế theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3
Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, nếu đáp ứng được các điều
kiện tại điểm b, c khoản này thì được áp dụng theo hướng dẫn tại
điểm b, c khoản 3 Điều 3 Thông tư này”.

35. CẬP NHẬT 29.01.2015
TT 119 SỬA TT 219/2013 – thuế GTGT
4. Bỏ quy định phải ghi chú trên Bảng kê hóa đơn
GTGT đầu vào (mẫu số 01-2/GTGT) về thời hạn
thanh toán theo hợp đồng đối với HĐ thanh toán
trả chậm.
5. Bổ sung vào khoản 3 Điều 15 điều kiện về thanh
toán không dùng tiền mặt:
“Bên mua không cần phải đăng ký hoặc
thông báo với CQT tài khoản tiền vay tại
các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán
cho nhà cung cấp.”

36. CẬP NHẬT 29.01.2015
TT 119 SỬA TT 219/2013 – thuế GTGT
6. Sửa đổi khoản 4 Điều 16 về điều kiện khấu trừ,
hoàn thuế đầu vào của HHDV xuất khẩu:
Trong hồ sơ hoàn thuế GTGT không cần Hoá
đơn GTGT hoặc hoá đơn XK mà chỉ cần có Hóa
đơn thương mại {Cùng với các giấy tờ: Hợp đồng;
Tờ khai hải quan (đối với hàng hoá); Chứng từ
thanh toán qua ngân hàng }

37. CẬP NHẬT 29.01.201537
TT 151/2014 – THUẾ GTGTTT 151/2014 – THUẾ GTGT (3 ND mới)(3 ND mới)
1.1. Bổ sung quy định:Bổ sung quy định: Không chịu thuế đ i v iố ớ
trường hợp bên đi vay vốn tự bán tài sản bảo đảm
theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợ khoản vay
có bảo đảm, v iớ điều kiện:
 TS đảm bảo tiền vay được bán là tài sản thuộc giao
dịch bảo đảm đã được đăng ký với cơ quan có thẩm
quyền theo quy định của pháp luật về đăng ký giao
dịch bảo đảm.
 Xử lý tài sản đảm bảo tiền vay thực hiện theo quy định
của pháp luật về giao dịch bảo đảm.

38. CẬP NHẬT 29.01.201538
TT 151/2014 – THUẾ GTGTTT 151/2014 – THUẾ GTGT (3 ND mới)(3 ND mới)
2.2. Bổ sung quy định:Bổ sung quy định: Khấu trừ thuế GTGT đầu
vào đ i v i thố ớ uế GTGT đầu vào của tài sản cố định
là ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô
được khấu trừ toàn bộ (không b kh ng ch nguyênị ố ế
giá theo m c 1,6 t đ ng)ứ ỷ ồ .
3.3. S a đ i, b sung vử ổ ổ ề việc khấu trừ thuế GTGT đầu
vào đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả
góp có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên 
Thu n l i cho DNậ ợ (ti p ngay trang sau)ế

39. CẬP NHẬT 29.01.201539
KHẤU TRỪ THUẾ GTGT – HĐ TRẢ CHẬMKHẤU TRỪ THUẾ GTGT – HĐ TRẢ CHẬM
 Chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì vẫn
được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
 Khi thanh toán, nếu không có chứng từ thanh toán qua
ngân hàng thì phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế
GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa,
dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua NH vào kỳ
tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.
Trước đâyTrước đây:: Cuối năm chưa thanh toán vẫn bị điềuCuối năm chưa thanh toán vẫn bị điều
chỉnh giảm thuế GTGT đầu vàochỉnh giảm thuế GTGT đầu vào

40. CẬP NHẬT 29.01.201540
KHAI VÀ QUY T TOÁN THU TNCNẾ ẾKHAI VÀ QUY T TOÁN THU TNCNẾ Ế
 Thông tư hướng dẫn số 111/2013/TT-BTC củaThông tư hướng dẫn số 111/2013/TT-BTC của
Bộ Tài chính, ngày 15/8/2013 tiếp tục áp dụngBộ Tài chính, ngày 15/8/2013 tiếp tục áp dụng
cho quyết toán 2014 nhưng có thay đổi một sốcho quyết toán 2014 nhưng có thay đổi một số
nội dung tại TT số 119/2014nội dung tại TT số 119/2014
 DN thực hiện khai quyết toán thuế cho cáDN thực hiện khai quyết toán thuế cho cá
nhân chỉ có duy nhất thu nhập tại 01 nơi (đếnnhân chỉ có duy nhất thu nhập tại 01 nơi (đến
cuối năm) hoặc có thêm tiền cho thuê nhà dướicuối năm) hoặc có thêm tiền cho thuê nhà dưới
20 tr.đ/tháng, hoặc có thu nhập vãng lai đạt20 tr.đ/tháng, hoặc có thu nhập vãng lai đạt
mức 10 tr.đ/thánh trở xuốngmức 10 tr.đ/thánh trở xuống

41. CẬP NHẬT 29.01.2015
TT 119 SỬA TT 156/2013 – Khai thuế
TNCN
Mẫu tờ khai thuế: Thông tư số 119/2014
ND mới tại điểm b.2.1, khoản 2 Điều 16:
Trường hợp tổ chức trả thu nhập đã chấm dứt hoạt
động không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân
thì cơ quan thuế căn cứ dữ liệu của ngành thuế để xử
lý hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân mà không bắt
buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế”.
Trước đây: Hồ sơ quyết toán thuế TNCN của đối
tượng trên phải có chứng từ khấu trừ thuế TNCN.

42. CẬP NHẬT 29.01.2015
TT 119 SỬA TT 156/2013 – Khai thuế
TNCN
ND mới sửa tại c.2.1, khoản 2 Điều 16, TT
156/2013:
Cá nhân nộp hồ sơ tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý Tổ
chức trả thu nhập cho cá nhân.
Nếu có thay đổi nơi làm việc và tại nơi mới trả thu nhập
đến cuối năm có tính GTGC thì nộp hồ sơ QTT tại CQT
quản lý tổ chức, cá nhân trả TN cuối cùng.
Nếu thay đổi nơi làm việc và tại nơi mới trả thu nhập đến
cuối năm không tính GTGC thì nộp hồ sơ QTT tại Chi
cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú
hoặc tạm trú).”

43. CẬP NHẬT 29.01.2015
TT 119 SỬA TT 156/2013 – Khai thuế
TNCN
Bổ sung khoản 1 Điều 22 Thông tư 156/2013 về hóa
đơn, khai, nộp thuế đối với cá nhân có tài sản cho thuê:
“Riêng đối với hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê mà
tổng số tiền cho thuê trong năm thu được từ 100 triệu đồng
trở xuống hoặc tổng số tiền cho thuê trung bình một tháng
trong năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống thì không phải khai,
nộp thuế GTGT, thuế TNCN và CQT không thực hiện cấp
hóa đơn lẻ đối với trường hợp này”
 DN đi thuê hạch toán chi phí: Hợp đồng, chứng từ
thanh toán, bảng kê 01/TNDN

44. CẬP NHẬT 29.01.2015
TT 119 SỬA TT 111/2013 về thuế TNCN
Bổ sung hướng dẫn tại Điều 1 về người nộp thuế::
“Đối với cá nhân là công dân của quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký
kết Hiệp định với Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và
ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào
thu nhập và là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì nghĩa vụ thuế
TNCN được tính từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá
nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc
hợp đồng lao động và rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng)
không phải thực hiện các thủ tục xác nhận lãnh sự để được
thực hiện không thu thuế trùng hai lần theo Hiệp định tránh
đánh thuế trùng giữa hai quốc gia”.

45. CẬP NHẬT 29.01.201545
TT 151/2014 – THUẾ TNCNTT 151/2014 – THUẾ TNCN (3 ND mới)(3 ND mới)
1. Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN đối với
Khoản lợi ích về nhà ở do người sử dụng lao động
xây dựng, cung cấp miễn phí cho người lao động
làm việc tại khu CN; nhà ở do người sử dụng lao
động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện
kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế
xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho
người lao động (DN được tính vào chi phí, cá nhân
không bị tính thuế TNCN đối vốikhoarn lợi ích này)

46. CẬP NHẬT 29.01.201546
TT 151/2014 – THUẾ TNCNTT 151/2014 – THUẾ TNCN (3 ND mới)(3 ND mới)
2. Sửa đổi nội dung hướng dẫn: Cá nhân, hộ
kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh đã thực hiện
nộp thuế theo phương pháp khoán thì không phải
quyết toán thuế đối với phần thu nhập này. Đồng
thời bổ sung trường hợp cá nhân là đại lý bảo hiểm,
đại lý xổ số, bán hàng đa cấp được tổ chức trả thu
nhập khấu trừ thuế TNCN thì không phải quyết toán
thuế đối với phần thu nhập này.

47. CẬP NHẬT 29.01.201547
TT 151/2014 – THUẾ TNCNTT 151/2014 – THUẾ TNCN (3 ND mới)(3 ND mới)
3. Hướng dẫn rõ hơn về chuyển nhượng BĐS:
Người sử dụng bất động sản do nhận chuyển
nhượng trước ngày 01 tháng 7 năm 1994, nếu từ
ngày 01 tháng 01 năm 2009 nộp hồ sơ đề nghị
cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền
sở hữu nhà và tài sản khác gắn liền với đất được
cơ quan Nhà nước có thẩm quyền chấp thuận
thì không thu thuế TNCN

48. CẬP NHẬT 29.01.201548
THU TNDN 2013 - 2015Ế
1. Áp d ng t 2014:ụ ừ Thuế suất 22%; Không đăng ký
định mức; Chứng từ đầu vào thanh toán không dùng tiền
mặt; Lỗ về BĐS bù trừ lãi SXKD; Ưu đãi thuế theo tiêu chí
Dự án đầu tư vào lĩnh vực/địa bàn ưu đãi
2. Thu su t 20% t 7/2013:ế ấ ừ DN có doanh thu 20 tỷ
đồng/năm (theo số thực tế 2012); Thuế suất 10% cho nhà ở
xã hội; T 01/01/2016 : Thu su t chung 20%; Thuừ ế ấ ế
su t u ãi 10% và 17%ấ ư đ
3. T 2015:ừ Lu t s 71/2014/QH13 s a nhi u n iậ ố ử ề ộ
dung: B tr n gi i h n qu ng cáo, t ng u ãi thuỏ ầ ớ ạ ả ă ư đ ế

49. CẬP NHẬT 29.01.201549
THU NH P CH U THUẬ Ị Ế (ph ng pháp kêươ
khai)
TN ch u thu = (Doanh thu – Chi phí) + TN khácị ế
 Năm 2011 thực hiện theo TT số 18/2011 (cụ thể hơn
về mục chi phí được trừ, thu nhập khác, chuyển lỗ,…)
 Năm 2012 – 2013: Thực hiện theo TT số
123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012
 N m 2014 : TT s 78/2014/TT-BTC ngàyă ố
18/6/2014
 Nghi nh 91/2014 + TT s 151/2014 quyđị ố
nh b sung m t s kho n chi và c th h nđị ổ ộ ố ả ụ ể ơ
v u ãi thu TNDNề ư đ ế

50. CẬP NHẬT 29.01.201550
CHI PHÍ Đ C TR KHI XÁC Đ NH THU NH PƯỢ Ừ Ị Ậ
 Điều 9 Nghị định và điều 6 – T.Tư 78/2014
quy định về chi phí (thuận lợi hơn từ 11/2014)
 Nguyên tắc xác định các khoản chi phí được trừ:
 Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt
động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
 Khoản chi có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp
theo quy định của pháp luật.
 Từ 2014: Chi có hoá đơn từ 20 triệu đồng phải
thanh toán không dùng tiền mặt

51. CẬP NHẬT 29.01.201551
CHI PHÍ Đ CƯỢ TR Đ XÁC Đ NH THUỪ Ể Ị
NH PẬ
 Thông tư 78/2014 quy định 37 khoản chi không được
trừ hoặc bị giới hạn, các khoản không liệt kê hoặc
trong mức giới hạn thì đương nhiên được trừ.
 Những khoản mục chi cần lưu ý: Khấu hao, lương,
mức tiêu hao vật tư, trích trước, lập dự phòng, chênh
lệch tỷ giá, đánh giá lại,…
 Ngh nh 91/2014, TT s 151/2014ị đị ố cho phép
tính vào chi phí một số khoản chi mang tính phúc lợi
cho cá nhân người lao động (không quá 01 tháng
lương).

52. CẬP NHẬT 29.01.201552
THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TI N M TỀ Ặ (m i)ớ
 Khoản chi có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần
có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế
GTGT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực
hiện theo các văn bản pháp luật về thuế GTGT.
 Đến thời điểm ghi nhận chi phí, DN chưa thanh toán
và chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
thì được tính vào chi phí được trừ.

53. CẬP NHẬT 29.01.201553
THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TI N M TỀ Ặ (m i)ớ
 Trường hợp khi thanh toán DN không có chứng từ
thanh toán không dùng tiền mặt thì kê khai, điều
chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch
vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng
tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các
cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm
tra kỳ tính có phát sinh khoản chi phí này).
 Hoá đơn đã thanh toán bằng tiền mặt trước
ngày 02/8/2014 thì không điều chỉnh lại

54. CẬP NHẬT 29.01.201554
CÔNG C , D NG C , BAO BÌ LUÂN CHUY NỤ Ụ Ụ Ể
 Đối với tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân
chuyển, … không đáp ứng đủ điều kiện là TSCĐ theo
quy định thì chi phí mua tài sản nêu trên được phân
bổ dần vào chi phí hoạt động SXKD trong kỳ nhưng
tối đa không quá 3 năm (trước đây tối đa 2 năm).
 Lưu ý: TSCĐ tự làm thì nguyên giá TSCĐ được trích
khấu hao là tổng các chi phí SX để hình thành nên tài
sản đó (m i t 2014)ớ ừ

55. CẬP NHẬT 29.01.201555
CHI PHÍ Đ C TR : Đ NH M C TIÊU HAO V TƯỢ Ừ Ị Ứ Ậ
TƯ
 DN tự xây dựng, tự quản lý định mức tiêu hao vật
tư, nguyên liệu và lưu tại DN
 Riêng nh m c chính c a các s n ph m chđị ứ ủ ả ẩ ủ
y uế thì phải thông báo cho cơ quan thuế trong vòng
3 tháng kể từ khi xây dựng. DN quyết định danh
mục định mức chính của những sản phẩm chủ yếu.
 T 2014 không ph i g i ng ký nh m cừ ả ử đă đị ứ
tiêu hao cho c quan thu nh ng DN ph iơ ế ư ả
ch p hành các nh m c n u Nhà n c cóấ đị ứ ế ướ
quy nh.đị

56. CẬP NHẬT 29.01.2015
CHI PHÍ Đ C TR THEO B NG KÊ 01ƯỢ Ừ Ả
 Mua hàng hoá là nông sản, lâm sản, thủy sản, SP thủ
công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, của
người SX (không kinh doanh) trực tiếp bán ra;
 Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai
thác trực tiếp bán ra; phế liệu của người trực tiếp thu
nhặt;
 Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá
nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
 Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân kinh
doanh có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu
thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).

57. CẬP NHẬT 29.01.201557
CHI PHÍ Đ C TR : CHI PHÍ V L NG, LAO Đ NGƯỢ Ừ Ề ƯƠ Ộ
 Được tính vào chi phí được trừ: Các khoản tiền
thưởng cho người lao động có ghi cụ thể điều kiện
được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ
sơ : Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể;
Quy chế tài chính của Công ty, TCT; Quy chế thưởng
do Chủ tịch HĐQT, Tổng giám đốc, Giám đốc quy
định theo quy chế tài chính của Công ty, TCT (Theo
Ngh nh 91/2014, TT s 151/2014:ị đị ố DN
c tính vào chi phí kho n th c chi v phúcđượ ả ự ề
l i cho nhân viên)ợ

58. CẬP NHẬT 29.01.201558
CHI PHÍ Đ C TR : CHI PHÍ V L NG, LAO Đ NGƯỢ Ừ Ề ƯƠ Ộ
 Lương và các khoản phải trả: Hết 31/3 năm sau không được
để số dư, trừ trường hợp DN có lập dự phòng để bổ sung
lương cho năm sau liền kề không quá 17% QUỸ lương thực
hiện (số thực chi tính đến hết 31/3 năm sau).
 Nếu được duyệt quỹ lương thì tổng số đã chi cộng với trích
dự phòng 17% không vượt tổng quỹ lương được duyệt.
 Trích dự phòng 17% nhưng đến hết 31/12 năm sau chưa sử
dụng hết thì bị thu hồi và ghi giảm chi phí của năm sau (Từ
2014 không quá 30/6 n m sau).ă

59. CẬP NHẬT 29.01.201559
QUY Đ NH M I KHÔNG Đ C TÍNH CHI PHÍ Đ C TRỊ Ớ ƯỢ ƯỢ Ừ
 Phần chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp
quỹ hưu trí tự nguyện, mua BH hưu trí tự nguyện, BH nhân
thọ cho người lao động; Phần vượt mức quy định của pháp
luật về BHXH, BHYT để trích nộp các quỹ có tính chất an
sinh xã hội (BHXH, BH hưu trí bổ sung bắt buộc) cho người
lao động  Chi trong mức 01 tr.đ thì được tính vào chi phí
tính thuế.
 DN cần quy định trong các tài liệu như Hợp đồng, Thoả ước,
Quy chế,....

60. CẬP NHẬT 29.01.201560
KHO N M I Đ C TÍNH VÀO CHI PHÍ T 2014Ả Ớ ƯỢ Ừ
 Khoản thực chi để thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc
phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân
quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh
khác theo quy định của pháp luật.
 Khoản chi cho hoạt động phòng chống HIV/AIDS tại DN
 Khoản thực chi để hỗ trợ cho tổ chức Đảng, tổ chức chính
trị xã hội trong doanh nghiệp.
 Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao
động mà DN có hóa đơn, chứng từ theo quy định (không
quá 01 tháng lương/năm)  TT số 151/2014

61. CẬP NHẬT 29.01.201561
QU NG CÁO, KHUY N M I, CHO, BI U, T NGẢ Ế Ạ Ế Ặ
 Chi quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, môi giới, khánh tiết,
cho, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, biếu tặng hàng hoá, dịch
vụ cho khách hàng: Giới hạn tối đa không quá 15% tổng chi
phí (chưa bao gồm khoản này).
 Hàng hoá, DV khuyến mại không đúng quy định pháp luật
thương mại thì tính là biếu/tặng cho  được tính vào chi phí
nhưng chịu mức khống chế
 Không tính khống chế 15% đối với: Hoa hồng hảo hiểm,
Hoa hồng bán hàng đa cấp, Tiền trả thuê kênh truyền thông
đối với hoạt động Bán hàng trên truyền hình.

62. CẬP NHẬT 29.01.201562
CHI PHÍ LÃI VAY/G I GIAI ĐO N Đ U TỬ Ạ Ầ Ư
 Quy nh m i t 2014đị ớ ừ
Trường hợp trong giai đoạn đầu tư, DN có phát sinh
khoản chi trả tiền vay thì khoản chi này được tính vào
giá trị đầu tư.
Trường hợp trong giai đoạn đầu tư, DN phát sinh cả
khoản chi trả lãi tiền vay và thu từ lãi tiền gửi thì được
bù trừ giữa khoản chi trả lãi tiền vay và thu từ lãi tiền
gửi, sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lại ghi giảm giá
trị đầu tư.

63. CẬP NHẬT 29.01.201563
CHÊNH L CH T GIÁ H I ĐOÁIỆ Ỷ Ố (m i 2014)ớ
 Trong giai đoạn đầu tư hình thành TSCĐ của DN mới thành
lập, chưa đi vào hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát
sinh khi thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
để thực hiện đầu tư và chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh
khi đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối
năm tài chính được phản ánh luỹ kế, riêng biệt trên Bảng
cân đối kế toán. Khi TSCĐ hoàn thành đầu tư xây dựng đưa
vào sử dụng thì chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong
giai đoạn đầu tư xây dựng (sau khi bù trừ số chênh lệch
tăng và chênh lệch giảm) được phân bổ dần vào doanh thu
hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính, thời gian phân bổ
không quá 5 năm kể từ khi công trình đưa vào hoạt động.

64. CẬP NHẬT 29.01.201564
CHÊNH L CH T GIÁ H I ĐOÁIỆ Ỷ Ố (m i 2014)ớ
 Trong giai đoạn SXKD, kể cả việc đầu tư xây dựng để hình
thành TSCĐ của DN đang hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối
đoái phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ của các khoản
mục tiền tệ có gốc ngoại tệ sẽ được hạch toán vào doanh
thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong năm tài
chính.
 Đối với khoản nợ phải thu và khoản cho vay có gốc ngoại tệ
phát sinh trong kỳ, chênh lệch tỷ giá hối đoái được tính vào
chi phí được trừ là khoản chênh lệch giữa tỷ giá tại thời
điểm phát sinh thu hồi nợ hoặc thu hồi khoản cho vay với tỷ
giá tại thời điểm ghi nhận khoản nợ phải thu hoặc khoản
cho vay ban đầu.

65. CẬP NHẬT 29.01.201565
KH AN THU TNCN MÀ DN CAM K T TR THAYỎ Ế Ế Ả
 Thuế TNCN không được tính vào chi phí được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế là số tiền thuế do DN khấu trừ trên
thu nhập của người nộp thuế để nộp vào NSNN.
 Trường hợp DN ký hợp đồng lao động quy định tiền lương,
tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế
TNCN (trả lương NET) thì thuế TNCN do DN cam kết nộp
thay là khoản chi phí về lao động tiền lương được tính vào
chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

66. CẬP NHẬT 29.01.201566
THU NHÀ TH U N C NGOÀI DN CAM K T TRẾ Ầ ƯỚ Ế Ả
THAY
 Thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài (thuế nhà thầu)
được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế trong trường hợp thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu,
hợp đồng nhà thầu phụ nước ngoài có nội dung: doanh thu
nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao
gồm thuế TNDN (thuế nhà thầu).
 L u ý:ư Các tr ng h p mua qua m ng (c d ch vườ ợ ạ ả ị ụ
và hàng hoá c n th o lu n cách l p b ch ng t )ầ ả ậ ậ ộ ứ ừ

67. CẬP NHẬT 29.01.201567
TI N N P THU KHÔNG TÍNH VÀO CHI PHÍỀ Ộ Ế
 Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế;
thuế GTGT đầu vào của TSCĐ là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở
xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại
các văn bản pháp luật về thuế GTGT (NGUYÊN GIÁ 1,6 tỷ
đồng); thuế TNDN; Thuế TNCN (trừ vào thu nhập của cá
nhân). Đối với trường hợp có cam kết DN chịu thuế TNCN
để cá nhân nhận lương NET có đủ hồ sơ thì đây là chi phí
về lao động, DN được tính chi phí.

68. CẬP NHẬT 29.01.201568
TI N PH T KHÔNG TÍNH VÀO CHI PHÍỀ Ạ
 Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao
gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng
ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi
phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền
chậm nộp thuế theo quy định của Luật
Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành
chính khác theo quy định của pháp luật

69. CẬP NHẬT 29.01.201569
THU TNDNẾ – Chuy n l sang n m sauể ỗ ă
i u 9 – TT s 78/2014Đ ề ố  K th a TT sế ừ ố
123/2012 :
 DN sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển
toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của
những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục
không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
 Ví dụ : Năm 2013 DN A có phát sinh lỗ là 10 tỷ, năm
2014 DN A có phát sinh thu nhập chịu thuế là 12 tỷ
đồng thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2013 là 10 tỷ,
DN A phải chuyển toàn bộ vào TNCT năm 2014.

70. CẬP NHẬT 29.01.201570
ƯU ĐÃI THU TNDNẾ
 Ưu đãi nhằm thu hút đầu tư: Thay đổi theo từng giai đoạn
phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội
 Từ 2009 đến 2013: Chỉ ưu đãi cho DN mới thành lập từ
dự án đầu tư. Không ưu đãi cho đầu tư mở rộng (ĐTMR)
 Từ 2014: Ưu đãi thuế theo tiêu chí DỰ ÁN ĐẦU TƯ đáp
ứng điều kiện địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi; Khôi phục ưu
đãi cho Khu công nghiệp (trừ KCN tại đô thị loại I); Khôi
phục ưu đãi cho ĐTMR
 Ngày 01-2-2015 không c p n n i dung nàyđề ậ đế ộ
vì ph n l n DN tham d không thu c i t ngầ ớ ự ộ đố ượ
u ãiư đ

71. CẬP NHẬT 29.01.201571
2014 – MỘT SỐ NỘI DUNG MỚI – TT 151/2014
 Điều 1 sửa một số nội dung về chi phí được trừ: DN
chú ý các khoản chi cho người lao động có tính chất
phúc lợi (ma/chay, cưới/hỏi, nghỉ hè/đông,…)
 Điều 2 quy định xử lý khoản chênh lệch do đánh giá lại
tài sản để góp vốn, điều chuyển,… (chú ý DNNN được
cổ phần hoá, sắp xếp lại);
 Điều 3 quy định tốt hơn về miễn thuế đối với thu nhập
liên quan đến khoa học, công nghệ
 Điều 5, điều 6 và điều 7 : Cụ thể hơn về ưu đãi

72. CẬP NHẬT 29.01.201572
THU NHÀ TH U N C NGOÀIẾ Ầ ƯỚ – N i dungộ
m iớ
 Thông t s 60/2012 ngày 12/4/2012ư ố của Bộ
Tài chính hướng dẫn về nghĩa vụ thuế đối với tổ
chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại VN hoặc có
thu nhập tại VN  Áp dụng 2012 – 2013;
 Nhi u DN m c sai sót v THU NHÀ TH Uề ắ ề Ế Ầ
 N m 2014 có quy nh m i t t h n cho DN:ă đị ớ ố ơ
Thông tư s 103/2014/TT-BTC ngàyố
06/8/2014, Hiệu lực từ 01/10/2014 (thay thế TT số
60/2012)

73. CẬP NHẬT 29.01.201573
PH M VI ÁP D NG THUẠ Ụ NHÀ TH UẾ Ầ
 Thuế nhà thầu bao gồm thuế GTGT, TNDN, TNCN.
 Tổ chức tại Việt Nam, DN cá nhân kinh doanh tại
Việt Nam trả tiền cho việc mua dịch vụ của tổ chức, cá
nhân nước ngoài (bao gồm cả dịch vụ gắn với hàng hoá)
chịu trách nhiêm:
a. Chịu thuế GTGT đối với dịch vụ tiêu dùng tại VN (nộp
thuế GTGT và được khai khấu trừ thuế đầu vào)
b. Khấu trừ thuế TNDN/TNCN của nhà thầu nước ngoài để
nộp vào ngân sách (trừ vào số tiền trả nước ngoài).

74. CẬP NHẬT 29.01.201574
Đ I T NG ÁP D NG - Đi u 1 TT s 103/2014Ố ƯỢ Ụ ề ố
1. Tổ chức, cá nhân nước ngoài (không phân biệt có
hay không có cơ sở thường trú, là đối tượng cư trú
hay không là đối tượng cư trú) kinh doanh tại Việt
Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại VN trên cơ sở
Hợp đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa Nhà
thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để
thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà
thầu.

75. CẬP NHẬT 29.01.201575
Đ I T NG ÁP D NG - Đi u 1 TT s 103/2014Ố ƯỢ Ụ ề ố
2. Tổ chức nước ngoài cung cấp hàng hoá tại Việt
Nam theo hình thức XNK tại chỗ và có phát sinh
TN tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ
chức, cá nhân nước ngoài với các DN tại VN,
hoặc thực hiện phân phối hàng hoá tại VN hoặc
cung cấp hàng hoá theo các điều kiện giao hàng
của các điều khoản thương mại quốc tế (trừ
trường hợp gia công và xuất trả hàng hoá cho tổ
chức, cá nhân nước ngoài).

76. CẬP NHẬT 29.01.201576
Đ I T NG ÁP D NG - Đi u 1 TT s 103/2014Ố ƯỢ Ụ ề ố
Điều 1 có 3 trường hợp mới:
3.Thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh
phân phối hàng hoá, cung cấp dịch vụ tại VN
4.Thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để đàm phán, ký
kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài
5.Thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền
phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hoá để XK,
bán hàng hoá cho thương nhân VN theo pháp luật về
thương mại

77. CẬP NHẬT 29.01.201577
KHÔNG ÁP D NG THUỤ NHÀ TH U Đ I V IẾ Ầ Ố Ớ
1. Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt nam theo
qui định của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật Tổ chức tín
dụng (PHÁP NHÂN VN thuộc sở hữu của nước ngoài hoặc
liên doanh).
2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng
hoá cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà không kèm theo
các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam (XNK thuần tuý),
người Bán giao hàng tại cảng nước ngoài hoặc/và giao tại
cửa khẩu VN (kể cả có điều khoản bảo hành là trách
nhiệm của người bán)  Ví dụ 3 TT số 103/2014

78. CẬP NHẬT 29.01.201578
KHÔNG ÁP D NG THUỤ NHÀ TH U Đ I V IẾ Ầ Ố Ớ
3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ Dịch vụ
được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp Dịch
vụ được thực hiện ở ngoài VN như: Sửa chữa phương
tiện vận tải, máy móc, thiết bị ở ngoài Việt Nam, Quảng
cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên Internet ; Xúc tiến
đầu tư và thương mại; Môi giới,…
5. (mới) Tổ chức, cá nhân nước ngoài sử dụng kho
ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hoá để
phụ trợ cho vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu,
lưu trữ hàng hoặc để DN khác gia công

79. CẬP NHẬT 29.01.201579
MỘT SỐ LƯU Ý TRONG TÍNH THUẾ NHÀ THẦU
1. Doanh thu tính thuế là toàn bộ số tiền do cung cấp dịch vụ
vào VN (tiền phải trả Nhà thầu) chưa trừ các khoản thuế
mà Nhà thầu phải nộp. Doanh thu bao gồm cả các khoản
chi phí do Bên Việt Nam trả thay cho nhà thầu nước ngoài
(ví dụ thu xếp chỗ ở, chỗ làm việc cho nhân viên nhà
thầu).
2. Trường hợp theo thỏa thuận tại Hợp đồng mà Bên VN trả
Bên nước ngoài theo số NET (không bao gồm các khoản
thuế phải nộp tại VN) thì phải quy đổi ngược (gross-up) để
xác định doanh thu tính thuế.

80. CẬP NHẬT 29.01.201580
MỘT SỐ LƯU Ý TRONG TÍNH THUẾ NHÀ THẦU
3. Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với
nhà thầu phụ (VN hoặc nước ngoài) để giao bớt một
phần giá trị công việc được quy định trong Hợp đồng
nhà thầu thì Doanh thu tính thuế của Nhà thầu nước
ngoài sẽ không bao gồm phần giá trị công việc giao
bớt cho nhà thầu phụ thực hiện (không áp dụng
việc loại trừ này đối với trường hợp thầu phụ
cung cấp hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho việc
thực hiện Hợp đồng nhà thầu)

81. CẬP NHẬT 29.01.201581
MỘT SỐ LƯU Ý TRONG TÍNH THUẾ NHÀ THẦU
4. Tỷ lệ % thuế GTGT trên doanh thu đối với các hoạt động,
ngành kinh doanh như sau:
 Tỷ lệ (thuế) 5% doanh thu đối với: Dịch vụ, cho thuê máy
móc thiết bị, bảo hiểm; Xây dựng, lắp đặt không bao thầu
vật liệu, thiết bị đi kèm công trình xây dựng.
 Tỷ lệ (thuế) 3% doanh thu đối với: Vận tải, sản xuất kinh
doanh khác; Xây dựng, lắp đặt có bao thầu vật liệu, thiết
bị đi kèm công trình xây dựng.
 Hoạt động kinh doanh khác tỷ lệ 2%

82. CẬP NHẬT 29.01.201582
MỘT SỐ LƯU Ý TRONG TÍNH THUẾ NHÀ THẦU
5. Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế:
 Tỷ lệ 1% doanh thu đối với hoạt động Thương mại: phân
phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc,
thiết bị gắn với Dịch vụ tại VN;
 5% doanh thu về : Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo
hiểm, thuê giàn khoan;
 10% đối với dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino
 Tỷ lệ 2% doanh thu : Hoạt động SXKD khác, vận chuyển;
Cho thuê tàu bay, động cơ tầu bay và phụ tùng tàu bay,
tàu biển; Tái bảo hiểm; Dịch vụ tài chính phái sinh

83. CẬP NHẬT 29.01.201583
MỘT SỐ LƯU Ý TRONG TÍNH THUẾ NHÀ THẦU
 Tỷ lệ 0,1% đối với Chuyển nhượng chứng khoán;
 Tỷ lệ 5% đối với lãi tiền vay;
 Tỷ lệ 10% đối với tiền bản quyền, phí quản lý KS, casino;
 Hợp đồng nhà thầu có nhiều hoạt động SXKD khác nhau
cần tách riêng để áp thuế tương ứng, nếu không tách
riêng thì áp theo tỷ lệ % cao nhất;
 Hợp đồng cung cấp thiết bị kèm theo dịch vụ hướng dẫn,
đào tạo, vận hành chạy thử,... Cần tách riêng giá trị dịch
vụ, giá trị thiết bị để áp thuế từng phần. Nếu không tách
riêng thì áp 2% trên tổng doanh thu.

84. CẬP NHẬT 29.01.201584
THUẾ NHÀ THẦU – NỘI DUNG MỚI 2014
Hợp đồng nhập khẩu hàng hoá có quy định điều khoản
BẢO HÀNH thuộc trách nhiệm của nhà SX và thực tế
không phát sinh dịch vụ bảo hành thì không bị thuế
nhà thầu  Thông tư số 103/2014
Thuế GTGT: Thuế GTGT phải nộp là tỷ lệ % trên
doanh thu thay vì tính qua tỷ lệ % GTGT trên doanh
thu chịu thuế.
Nhiều nội dung mới có thể phát sinh  cần kịp thời
báo cáo về Bộ Tài chính để sửa đổi theo quan điểm
định hướng TẠO THUẬN LỢI CHO DN VIỆT NAM

85. CẬP NHẬT 29.01.201585
NH NG R I RO TRONG QUY T TOÁN THUỮ Ủ Ế Ế
 Thuế GTGT không được khấu trừ có được tính vào chi phí
tính thuế TNDN ?!!!
 Thuế nhà thầu nước ngoài : DN thiếu hiểu biết hoặc
không rõ quy định nên chưa khai, chưa nộp,… nếu bị phát
hiện qua kiểm tra, thanh tra thuế thì có được tính vào chi
phí ???
 Thuế TNCN vãng lai, DN chưa biết hoặc quên khấu trừ ?
 Các khoản chi phí “ LẬP LỜ ” mà DN thường hay mắc
trong quyết định chi, hạch toán, xử lý nguồn .

86. CẬP NHẬT 29.01.201586
H U QU KHI QUÊN KHAI THU NHÀ TH UẬ Ả Ế Ầ
 DN nếu chưa biết, tự phát hiện lỗi sai sót thì có quyền khai
bổ sung, khai điều chỉnh vào bất cứ thời gian nào. Xử lý tính
vào vào chi phí nếu DN không khấu trừ của Bên nước ngoài
 Nếu bị phát hiện qua kiểm tra, thanh tra thuế thì :
Với Hợp đồng thầu đang thực hiện (chưa kết thúc) : DN
được điều chỉnh số thuế nộp thay hạch toán vào chi phí
trong năm
Với Hợp đồng đã xong: DN tự gánh chịu hậu quả

87. CẬP NHẬT 29.01.201587
DN KHÔNG MAY B PH T VPHC THUỊ Ạ Ế
 M c x ph t hành chính : Khai sai b ph tứ ử ạ ị ạ
tièn 20%, ph t tr n thu t 1 đ n 3 l n sạ ố ế ừ ế ầ ố
thu b truy thu;ế ị
 N u không may b x ph t năm 2013 thì chúế ị ử ạ
ý : Hành vi khai sai x y ra tr c ngàyả ướHành vi khai sai x y ra tr c ngàyả ướ
15/12/2013 (ngày NĐ 129/2013 có hi u l c)ệ ự15/12/2013 (ngày NĐ 129/2013 có hi u l c)ệ ự
thì áp d ng quy đ nh x ph t 10%.ụ ị ử ạthì áp d ng quy đ nh x ph t 10%.ụ ị ử ạ
 S ti n thu truy thu s b tính ti n ch mố ề ế ẽ ị ề ậS ti n thu truy thu s b tính ti n ch mố ề ế ẽ ị ề ậ
n p (0,05% ho c 0,07%/ngày).ộ ặn p (0,05% ho c 0,07%/ngày).ộ ặ

88. CẬP NHẬT 29.01.201588
PH N 3 - TH O LU N MẦ Ả Ậ Ở
 Các tình hu ng liên quan đ n x lý k t qu ki m tra,ố ế ử ế ả ể
thanh tra, phúc tra, ki m toán, khi u ki nể ế ệ
 Cách th c x lý hoá đ n c a DN “B TR N” liênứ ử ơ ủ Ỏ Ố
quan đ n thu GTGT, TNDN, Ph t ti nế ế ạ ề
 Phòng ng a, h n ch , giám sát và x lý r i ro v thuừ ạ ế ử ủ ề ế
trong qu n tr doanh nghi pả ị ệ
 Khuy n m i và hàng hoá, DV dùng cho/bi u/t ngế ạ ế ặ
 L U Ý v kê khai giá giao d ch liên k tƯ ề ị ế

89. CẬP NHẬT 29.01.201589
support@mof.gov.vn
tin@mof.gov.vn
TRÂN TRỌNG CẢM ƠN !
Địa chỉ trợ giúp chính sách

90. CẬP NHẬT 29.01.201590