2. Técnicas de auditoria
Son métodos prácticos de
investigación y prueba que el
auditor utiliza para
comprobar la razonabilidad
y lograr la información y
comprobación necesaria
para poder emitir su opinión
profesional.
Proporcionar elementos
técnicos que pueda utilizar el
auditor para obtener la
información necesaria que
fundamente su opinión
profesional sobre la entidad
sujeta a su examen.
CONCEPTO OBJETIVO
3. Técnicas de auditoria
Estudio General
Análisis
Inspección
Confirmación
Investigación
Declaración
Certificación
Observación
Cálculo
Se clasifican en:
4. Técnica de auditoria
ESTUDIO GENERAL
Es la apreciación sobre la fisonomía o
características generales de la empresa, de sus
estados financieros y de los rubros y partidas
importantes significativas o extraordinarias.
Esta técnica sirve de
orientación para la aplicación
de otras técnicas, por lo
que debe aplicarse antes de cualquier otra.
5. Técnica de auditoria
ANALISIS
Es la clasificación y agrupación de los distintos
elementos individuales que forman una cuenta o una
partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogéneas y significativas.
Análisis de saldos:
Existen cuentas en las que los distintos
movimientos que se registran en ellas
son compensaciones unos de otros
Análisis de movimiento:
En otras ocasiones los saldos de las cuentas se forman no por
compensación de partidas sino por acumulación de ellas:
6. Técnica de auditoria
INSPECCIÓN
Es el examen físico de los
bienes materiales o de los
documentos, con el objeto
de cerciorarse de la
existencia de un activo o de
una operación registrada o
presentada en los Estados
Financieros.
7. Técnica de auditoria
CONFIRMACIÓN
Es la obtención de una comunicación escrita de una
persona independiente de la empresa examinada y que
se encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operación y por lo tanto confirmar de
una manera válida.
Pueden ser aplicadas de la siguiente forma:
Positiva:
Negativa:
Indirecta, ciega o en blanco:
8. Técnica de auditoria
INVESTIGACIÓN
Es la obtención de
información, datos y
comentarios de los funcionarios
y empleados de la propia empresa.
Con esta técnica, el auditor
puede obtener conocimientos
y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones
realizadas por la empresa.
9. Técnica de auditoria
DECLARACIÓN
Es una manifestación por escrito
con la firma de los interesados,
del resultado de las investigaciones
realizadas con los funcionarios y
empleados de la empresa.
Esta técnica se aplica cuando la importancia de
los datos o el resultado de las investigaciones lo
ameritan.
10. Técnica de auditoria
CERTIFICACIÓN
Es la obtención de un documento en el
que se asegure la verdad de un hecho
legalizado por medio de la firma de
alguna autoridad.
11. Técnica de auditoria
OBSERVACIÓN
Es la presencia física de
cómo se realizan ciertas
operaciones o hechos.
El auditor se cerciorará de
la forma en cómo se realizan
ciertas operaciones, dándose
cuenta ocularmente de la forma
como el personal de la empresa las realiza.
12. Técnica de auditoria
CÁLCULO
Es la verificación matemática
de algunas partidas.
Hay partidas en la contabilidad que son resultados de
cómputos realizados sobre bases predeterminadas, el
auditor puede cerciorarse de la corrección matemática
de estas partidas mediante el cálculo independiente de
las mismas.
13. PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
Conjunto de técnicas de
investigación aplicables a
una partida o un grupo de
hechos y circunstancias
relativas a los estados
financieros sujetos a
examen mediante los
cuales el contador público
obtiene las bases para
fundamentar su opinión.
Conjugación de elementos
técnicos cuya aplicación
sirve de guía y/u
orientación sistemática y
ordenada para que el
auditor pueda obtener
elementos informativos
que, al ser examinados, le
proporcionaran bases para
rendir su informe o emitir
su opinión.
CONCEPTO OBJETIVO
15. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Naturaleza de los
Procedimientos de
Auditoria
Extensión o Alcance
de los Procedimientos
de Auditoria
Oportunidad de
aplicación
de los procedimientos
de Auditoria
PUNTOS A CONSIDERAR:
16. NATURALEZA
Los diferentes sistemas de
organización, control, contabilidad y en
general los detalles de operación de
una empresa, hacen imposible
establecer sistemas rígidos de pruebas
para el examen de los estados
financieros.
Por esta razón el auditor deberá decidir
cual técnica o procedimiento de
auditoría o conjunto de ellas, será
aplicable en cada caso, para obtener la
certeza que fundamenta su opinión
objetiva y profesional.
17. EXTENSIÓN O ALCANCE
Las operaciones de una
empresa son muy repetitivas
y forman numerosas
operaciones individuales,
por lo que no es posible
realizar un examen detallado
de todas las transacciones
individuales que forma una
partida global.
18. Se recurre al procedimiento de
examinar una muestra
representativa de las
transacciones individuales para
derivar del examen de tal muestra
una opinión general sobre la
partida global.
Conocida como prueba selectiva.
La relación de las transacciones
examinadas respecto del total que
forma el universo, es lo que se
conoce como: “Extensión o alcance
de los procedimientos de
Auditoría” y su determinación es
uno de los elementos más
importantes en la planeación y
ejecución de la auditoría.
19. OPORTUNIDAD
Es el tiempo en que deben
aplicarse los procedimientos
al estudio de partidas .
Algunos procedimientos de
auditoría son más útiles y se
aplican en una fecha anterior
o posterior.
20. RESUMIENDO
NATURALEZA:
Se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar
acabo
ALCANCE:
Es la amplitud que se da
a los procedimientos
OPORTUNIDAD :
Es el tiempo en que deben aplicarse los
procedimientos al estudio de partidas específicas.
21. DIFERENCIA ENTRE TECNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Las técnicas son las herramientas de trabajo para recabar
información, los procedimientos la combinación que se
hace de esas herramientas para un estudio particular.
Las técnicas y los procedimientos están estrechamente
relacionados.
NOTA: Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no
alcanzará las normas aceptadas de ejecución.