1. CONFECCIÓN DE UNA <br />LIQUIDACIÓN DE SUELDO <br />PASO A PASO<br />Confeccionaremos una liquidación de sueldo paso a paso solo debes seguir correctamente las instrucciones aquí dadas, ya verás que no es difícil solo debes leer atentamente, primero entregaremos un ejercicio base para poder completar confeccionar la liquidación de sueldo de acuerdo a la legislación vigente, que está establecida en el Código del Trabajo.<br />EJERCICIO<br />La Empresa “Rifley” S.A. <br />R.U.T. Nº 83.529.119 – 8 <br />Representada por don Arturo Toro González <br />C.N.I. Nº 7.569.803 – K <br />Procede a liquidar sueldo correspondiente al mes de Mayo 2010 del siguiente trabajador:<br />Nombre Margarita Flores Serrano<br />C.N.I. 8.059.123 – 7<br />Sueldo base $828.975.-<br />Horas extras 19<br />Bono de producción 17% sobre sueldo base<br />Gratificación legal mensual<br />Cargas familiares 2<br />Bono de colación $10.000.-<br />Bono de movilización $14.500.-<br />Viático $80.000.-<br />A.F.P. Capital <br />Salud FONASA<br />Ahorro voluntario $42.000.-<br />Fecha de contrato 01/03/2005<br />Tipo de contratoIndefinido<br />Préstamo 8/12$53.850.-<br />Cuota sindical 0,3% sobre sueldo base<br />Anticipo de sueldo$80.000.-<br />Esta es una liquidación de sueldo normal, existen muchas variantes pero en esta ocasión hemos querido confeccionar una liquidación de carácter general, de una persona que está en el régimen impositivo actual o de la Ley 3.500 y que ha cumplido su mes sin faltas ni licencias por enfermedad.<br />Confeccionaremos en Excel una liquidación de sueldo.<br />1º El primer paso es reunir todos los antecedentes del trabajador y los datos que corresponden a los cálculos, tales como valores de la A.F.P., a la que está afiliado el trabajador, tabla que nos permite calcular el impuesto único, otros antecedentes que pueden ser de interés como valor de la U.F., valor de la U.T.M.<br />Bien ya tenemos todos los datos que necesitamos, ahora manos a la obra, lo primero es poner el nombre y Nº de R.U.T. del trabajador.<br />Posteriormente se debe poner el sueldo base tal como se encuentra en el contrato de trabajo y que en este ejemplo se da como sueldo base con un valor de $828.975.-<br />2º Se debe calcular el valor de las horas extraordinarias a pagar, de acuerdo a la legislación laboral vigente la jornada máxima semanal es de 45 horas (Art. 22 inciso primero C. del T.) y todo lo que exceda se debe considerar jornada extraordinaria.<br />A continuación pasaremos a calcular el pago de las horas extraordinarias. <br /> <br />3. En nuestro caso el trabajador gana un porcentaje sobre el sueldo base, el cálculo es muy simple, solo hay que multiplicar el sueldo base por el porcentaje dado y ya está el resultado es el bono de producción, para que quede más claro haremos el ejercicio.<br />828.975.- X 17% = 140.926.- este valor es el bono de producción, el modelo de liquidación de sueldo que estamos estudiando no tiene escrito la expresión bono de producción, pero existe una línea en blanco, en ese lugar escribimos la expresión bono de producción y en la columna de los valores ponemos el resultado ya obtenido que en este caso es 140.926.- <br />4. Una vez obtenido todos estos valores debemos proceder a calcular la gratificación. Con estos antecedentes calcularemos la gratificación mensual correspondiente al 25%.<br />Sueldo base 828.975.-<br />Horas extras122.503.-<br />Bono producción 140.926. –<br />Si sumamos estos valores el resultado será de $1.092.404.- y podemos decir que este es el sueldo devengado del trabajador sobre el cual calcularemos el 25%.<br />$1.092.404.- X 25% = 273.101.- ahora se dice que existe un tope de 4,75 sueldo mínimos mensuales al año, por lo tanto debemos hacer el siguiente calculo.<br />Sueldo Mínimo X 4,75: 12 = gratificación mensual, el sueldo mínimo mensual actual es de $165.000.- por lo tanto decimos lo siguiente.<br />$165.000.- X 4,75 = $783.750.-<br />$783.750: 12 = $65.313 o sea que el tope de gratificación mensual es de $ 65.313.-<br />De esto se deduce que se debe pagar el valor menor entre el 25% y el tope. <br />De acuerdo a este cálculo podemos decir que el 25% que es $273.101.- es mayor al tope que solo alcanza a $65.313.-, por lo tanto lo que el trabajador recibe como gratificación en este caso es la suma de $65.313.-, este valor debe ser puesto en la liquidación de sueldo en la línea donde está la expresión gratificación.<br />6. Una vez puesto este valor debemos proceder a determinar la remuneración imponible, esta se determina sumando todos los valores calculados hasta ahora, como por ejemplo: sueldo base, horas extras, bono de producción y gratificación.<br />Ejemplo:<br />Sueldo base 828.975.-<br />Horas extras122.503.-<br />Bono Prod.140.926.-<br />Gratificación 65.313.-<br />Rem. Imp. 1.157.716.-<br />El $1.157.716.- es la remuneración imponible del trabajador.<br />7. El paso siguiente es determinar el total haber, para determinar el total haber, al total imponible se le deben sumar todo los valores no imponibles y no tributables, tales como: asignación familiar, bono de locomoción, bono de colación, bono desgaste de herramienta etc.<br />En el ejercicio que estamos realizando el trabajador tiene: asignación familiar, bono de colación y de movilización y viático (viático es el valor que el empleador entrega al trabajador para que este por cuenta del empleador realiza un trabajo fuera del lugar habitual o del lugar que está determinado por contrato).<br />Asignación familiar: este valor es aportado por el Estado, el empleador es un intermediario de este beneficio. Para que el trabajador obtenga este beneficio debe tener sus cargas autorizadas, <br />Para determinar los montos de las asignaciones que corresponde pagar en cada caso, a contar del 1º de julio de 2009, deberán considerarse los ingresos que los beneficiarios hayan obtenido durante el semestre enero - junio de 2009. Los valores así determinados, se mantendrán vigentes hasta junio del año 2010, debiendo en julio de dicho año, determinarse los valores que deban regir por los 12 meses siguientes.<br />En esta ocasión entrego a ustedes la tabla del año 2009 – 2010.<br />TramoIngreso MensualMontoA $ 0 a $ 170.000 $ 6.500.- B $ 170.001 a $ 293.624 $ 4.830.- C $ 293.624 a $ 457.954 $ 1.526.- D $ 457.955 en adelante $ 0 <br />Valores vigentes entre el 1º de julio de 2009 hasta el 30 junio de 2010.<br />De acuerdo al ejemplo que estamos realizando, contamos solo con la información del mes por lo tanto su remuneración imponible la tomaremos como el promedio del año, entonces podemos decir que este trabajador se encuentra en el tramo D por lo tanto no tiene derecho a percibir monto por asignación familiar.<br />Los valores de colación y locomoción estas fijados de acuerdo a contrato de trabajo, recuerda que este valor es voluntario, pero si está inserto en el contrato de trabajo se hace obligatorio para el empleador, el valor a consignar en la liquidación de sueldo no lleva ningún calculo, se anota tal como se da, lo mismo que cualquier otro dato que se anota en los valores no imponibles y no tributable.<br />8. Cuando ya hemos anotado todos los ingresos que debe recibir el trabajador debemos empezar a anotar y calcular los descuentos tanto obligatorios como voluntarios.<br />Lo primero que vamos a calcular son los descuentos obligatorios que corresponden a la previsión del trabajador, esto significa el porcentaje que corresponde a la A.F.P. y a la salud esta puede ser pagada a FONASA o a una ISAPRE<br />Como ya lo habíamos comentado anteriormente se debe descontar lo que corresponde a pensiones y salud cuyos porcentajes son de acuerdo a cada institución, con respecto a los porcentajes de las AFP las enumeraremos a continuación:<br />AFILIADOS DEPENDIENTESA.F.P.Mayo 2010Junio 2010Julio 2010%%%CAPITAL 13,31 13,31 13,31 CUPRUM 13,35 13,35 13,35 HABITAT 13,23 13,23 13,23 PLANVITAL 14,23 14,23 14,23 PROVIDA 13,41 13,41 13,41 <br />Los valores anotados más arriba se pueden descomponer de la siguiente forma<br /> A.F.P. FONDO DE SEG. DE INV. COMISION POR <br /> PENSIONES Y SOBREVIVENCIA MANTENCIÓN <br /> <br />CUPRUM10,00 1,871,48<br />HABITAT10,00 1,871,36<br />PLANVITAL10,00 1,872,36<br />PROVIDA10,00 1,871,54<br />CAPITAL10,00 1,871,44<br />Con todos estos antecedentes que hemos recopilado y aprendido podemos determinar los descuentos previsionales del trabajador de cuyo ejercicio estamos aprendiendo.<br />Recordemos algunos valores importantes, la remuneración imponible del trabajador es de $490.516.- se encuentra afiliado a la A.F.P. Capital que tiene un porcentaje del 12,64% y además está afiliado a Fonasa y el porcentaje de esta Institución es de 7%, debemos tener en cuenta tan bien que su contrato es posterior al año 2002 y además indefinido por lo tanto esta afecto al descuento del 0,6% de su renta imponible, como ya sabemos este descuento es obligatorio, tiene un ahorro voluntario que aunque este descuento no es obligatorio se debe pagar en la A.F.P. en la que el trabajador está afiliado y es obligación del empleador descontar el valor acordado entre el trabajador y la A.F.P. y pagarlo en la fecha legal. Efectuemos los cálculos que corresponden y anotémoslos en la liquidación de sueldo que estamos llenando.<br />Calculo de A.F.P. <br />490.516.- X 12,64% = 62.001.- este valor va anotado en la línea que indica que el trabajador está afiliado a una A.F.P. tal como lo indica el ejemplo.<br />Calculo de salud (FONASA)<br />490.516.- X 7% = 34.336.- este valor corresponde a la salud, al pagar este valor el trabajador y sus cargas familiares tiene derecho a la atención de salud de acuerdo a lo estudiado, este valor va anotado en la línea que corresponde a salud donde está la expresión “sistema” se debe poner en nuestro caso FONASA, posteriormente el valor de la cotización pactada para poner en el recuadro el resultado del 7% sobre la remuneración imponible.<br />Calculo del seguro de cesantía<br />490.516.- X 0,6% = 2.943.- Este valor es de cargo del trabajador y se debe pagar en la planilla de la A.F.P. en la que está afiliado el trabajador o trabajadora, este valor se debe poner en la línea donde está la expresión “seguro cesantía trabajador” Tal como lo indica la liquidación de ejemplo.<br />Cuenta de ahorro voluntario<br />La cuenta de ahorro voluntaria por lo general es un monto fijo pudiendo acordarse en porcentaje, no tiene mínimo ya que esto depende de la capacidad de ahorro del trabajador, el máxima también depende de lo mismo, un trabajador no puede ahorrar la mitad de su sueldo por ejemplo pero todo depende de la capacidad de ahorro del trabajador afiliado, en este caso el ahorro voluntario asciende a $12.000.- y esta cifra va en la línea cta. ahorro de acuerdo al ejemplo.<br />9. Están listos los descuentos previsionales, ahora a determinar el impuesto a la renta o también llamado impuesto único a los trabajadores. Este impuesto, como todos los impuestos, son obligatorios y todos los trabajadores están afectos a él, ahora este impuesto se calcula en base a una tabla entregada por el Servicio de Impuestos Internos, es un impuesto progresivo, esto significa que a mayor sueldo mayor es la tasa de impuesto. <br />Aquí les muestro la tabla de impuesto único correspondiente al mes de Mayo 2010.<br />MONTO DE CALCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA Y GLOBAL COMPLEMENTARIOMayo 2010PeríodosMonto de la renta líquida imponibleFactorCantidad a rebajar)Tasa de Impuesto Efectiva, máxima por cada tramo de Renta1Desde 2Hasta 3456 MENSUAL-.-498.136,500,00-.-Exento 498.136,511.106.970,000,0524.906,833% 1.106.970,011.844.950,000,1080.255,336% 1.844.950,012.582.930,000,15172.502,838% 2.582.930,013.320.910,000,25430.795,8312% 3.320.910,014.427.880,000,32663.259,5317% 4.427.880,015.534.850,000,37884.653,5321% 5.534.850,01Y MAS0,401.050.699,03Más de 21%<br />¿Cómo se determina el impuesto único a pagar?<br />Muy sencillo el cálculo, lo primero es tomar la remuneración imponible a este valor se le restan los descuentos previsionales, recuerda que los descuentos previsionales son los obligatorios, A.F.P., SALUD y SEGURO DE CESANTIA, el resultado obtenido lo busco en la tabla que les mostré anteriormente una vez ubicado el tramo que le corresponde se procede a multiplicar por el factor que está en la columna 4 (los números de las columnas han sido puestos por el profesor, normalmente esta tabla no trae las columnas enumeradas), a este resultado le resto la cifra que se encuentra en la columna 5 y lo que sobra es el impuesto a pagar, ven que es fácil.<br />Ahora se van a dar cuenta que es fácil, lo haremos con números, tomando como ejemplo la liquidación de sueldo que tenemos como modelo.<br />10. Nos queda la fase final y la más fácil, es aplicar los descuentos voluntarios, este trabajador tiene dos descuentos voluntarios:<br />un préstamo de consumo cuya cuota tiene un valor de $53.850.- y va en la cuota Nº 8 de 12<br />un descuento por cuota sindical, para tener este descuento se debe estar afiliado a un sindicato o estar recibiendo beneficios de algún sindicato, esta cuota es voluntaria, al firmar los papeles de afiliación estoy autorizándole descuento, valor que se abordó previamente en una asamblea sindical, en este caso es el 0,3% del sueldo base lo que nos arroja un monto de $2.487.-<br />como tercer punto tiene un anticipo de sueldo por $80.000.- este dinero el trabajador lo recibió en un momento determinado a cuenta del sueldo que iba a recibir a final de mes, por lo tanto al pagarle el sueldo se le debe descontar.<br />Los valores se descuentan en la línea en que esta la expresión “préstamo” y el valor b) se descuenta en alguna línea vacía poniendo el concepto en este caso “cuota sindical”.<br />El valor c) se debe poner en el penúltimo recuadro de la liquidación al lado de la expresión “vales o anticipos”. <br />11. Para terminar esta liquidación se deben sumar todos los descuentos que están alineados en la columna descuentos y su resultado se debe poner en el recuadro total descuentos, una vez hecha esta operación se procede a tomar el valor total haber restándole el valor total descuento lo que nos da el alcance líquido. <br />Al alcance líquido le restamos los vales o anticipos y el resultado es el saldo líquido, este es el sueldo líquido que recibe el trabajador al final del mes. Para completar la liquidación el saldo líquido se debe poner en palabras, la fecha de pago, el nombre de la empresa pagadora y la firma del trabajador que certifica haber recibido el sueldo conforme. <br />