Reklámadó 2014

1. MÉRLEGKÉPES KÖNYVELK
TOVÁBBKÉPZÉSE – 2014
REKLÁMADÓ
Tusnádiné Ágoston Márta
okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó
STALLUM

2. JOGSZABÁLYI HÁTTÉR
A reklámadóról szóló 2014. évi XXII. tv. (Ratv)
+ 2014. évi XXXIV. törvény – módosítás
Hatályos : 2014.08.15-t?l
A médiaszolgáltatásokról és a
tömegkommunikációról szóló 2010. évi CLXXXV. tv.
A gazdasági reklámtevékenység aallaappvveett3
feltételeir3l és egyes korlátairól szóló 2008. évi
XLVIII. törvény
Egyéb szakmai tájékoztatók:
66. Információs füzet,
NAV tájékoztatók
1494 Kitöltési útmutató 2
Tusnádi Márta 2014.10.28.

3. ADÓALANYOK
1) KÖZZÉTEV – els3dleges adókötelezett
500mFt /év reklám-bevétel ill. ktg. felett
Más reklámját közzétev3 gazdálkodó
(ellenérték fejében)
Saját reklámját közzétev3 gazdálkodó
Reklámfelületet bérbeadó gazdálkodó
((eelllleennéérrttéékk ffeejjéébbeenn))
2) MEGRENDEL – másodlagos adókötelezett
2,5 mFt /hó reklám kiadás felett
Mástól reklám szolgáltatást megrendel3
gazdálkodó, nyilatkozat hiányában
Kivéve: rendelkezik a Közzétev3 „nyilatkozatával”
2014.10.28.
3
Tusnádi Márta

4. 1) KÖZZÉTEVKK
Mo-i letelepedésM médiatartalom-szolgáltató
Nem Mo-i letelepedésM média szolgáltató
Sajtótermék kiadója
Szabadtéri reklámhordozót hasznosító
ggaazzddáállkkooddóó
Internetes reklám közzétev3je
2014.10.28.
4
Tusnádi Márta

5. REKLÁM KÖZZÉTEVKK – I.
Médiaszolgáltatásban való reklám közzététel
Adóalany:
Mo-i letelepedésM médiatartalom-szolgáltató vagy
olyan nem Mo-on letelepedett médiaszolgáltató,
amely napi mMsorideje legalább felében magyar
nyelven médiatartalmat tteesszz eelléérrhheett3vvéé MMoo--oonn..
Médiaszolgáltatás fogalma: [Mttv. 203.§ 40.pont]
Pl. tv, rádió,
fizetett hirdetések, saját hirdetések, szponzoráció
2014.10.28.
5
Tusnádi Márta

6. REKLÁM KÖZZÉTEVKK – II.
Mo-on kiadott vagy Mo-on terjesztett,
túlnyomórészt magyar nyelvM
sajtótermékben való reklám közzététel
Adóalany:
Mo-on letelepedett médiatartalom-szolgáltató; és
a sajtótermék mmááss kkiiaaddóójjaa iiss lleehheett..
Sajtótermék fogalma: [Mttv. 203.§ 60.pont]
Pl. napilap, magazin, újság, id3szaki lapok,
áruházak újsága, nagykeresked3k újsága
internetes újság, hírportál…
DE két nyelvM, idegen nyelvM sajtótermék nem!
2014.10.28.
6
Tusnádi Márta

7. REKLÁM KÖZZÉTEVKK – III.
Szabadtéri reklámhordozón,
bármely jármEvön, nyomtatott anyagon,
ingatlanon való reklám közzététel
Adóalany:
ezeket reklám céljára hasznosító személy
Szabadtéri reklámhordozó: [Reklámtv. 3.§ o)]
építményen kkíívvüüll eellhheellyyeezzeetttt eesszzkköözz
Pl. reklám oszlop, irodaház zászló, fagyis-tábla;
szponzoráció (KV. ha nem v. csak szóban hozza nyilvánosságra)
Nyomtatott anyag: [Ratv. 1.§ 6.]
nyomtatott üzleti reklámanyag, katalógus, prospektus,
reklámposzter,
Pl. reklámcélú póló, molinó, reklámtoll, kitMz3,
karszalag függetlenül annak alapanyagától
2014.10.28.
7
Tusnádi Márta

8. REKLÁM KÖZZÉTEVKK – IV.
Interneten,
túlnyomórészt magyar nyelven vagy
túlnyomórészt magyar nyelvM internetes oldalon
való reklám közzététele
Adóalany:
aa rreekklláámm kköözzzzéétteevv3jjee
Pl. a cég saját honlapja, banner, facebook, google,
szakmai szervezetek honlapja (saját/idegen reklám)
rendezvények honlapja
saját és idegen termék, szolgáltatás reklámozása
2014.10.28.
8
Tusnádi Márta

9. MI AZ A REKLÁM?
Gazdasági reklám:
„olyan közlés, tájékoztatás, illetve megjelenítési mód,
amely valamely”
termék / szolgáltatás „értékesítésének vagy más módon
történ3 igénybevételének el3mozdítására, vagy
e céllal összefüggésben a vállalkozás neve, megjelölése,
tevékenysége népszerMsítésére vagy
áru, árujelz3 ismertségének növelésére irányul”
[[RReekklláámmttvv.. 33..§dd))]]
Kereskedelmi közlemény:
„az olyan médiatartalom, amelynek célja gazd-i tev-et
folytató természetes vagy jogi személy árujának,
szolgáltatásának vagy arculatának közvetlen vagy
közvetett népszerMsítése. Az ilyen tartalmak fizetés vagy
hasonló ellenszolgáltatás ellenében, vagy önreklámozás
céljából kísérik a médiatartalmakat, vagy szerepelnek
abban. …” [Mttv. 203.§20.]
2014.10.28.
9
Tusnádi Márta

10. ADÓALANYOK – ADÓALAPOK
1) KÖZZÉTEV – els3dleges adókötelezett
500mFt /év reklámbevétel felett
Más reklámját közzétev3 gazdálkodó
(ellenérték fejében)
Saját reklámját közzétev3 gazdálkodó
Reklámfelületet bbéérrbbeeaaddóó ggaazzddáállkkooddóó
(ellenérték fejében)
2) MEGRENDEL – másodlagos adókötelezett
2,5 mFt /hó reklám kiadás felett
Mástól reklám szolgáltatást megrendel3
gazdálkodó, nyilatkozat hiányában
2014.10.28.
10
Tusnádi Márta

11. MÁS REKLÁMJÁT KÖZZÉTEVKK ADÓALAPJA
Adóalap:
Adóköteles tevékenységb3l (reklám közzétételb3l)
származó nettó árbevétel [Ratv.3.§(1)]
(Szja tv. szerinti áfa nélküli bevétel
egyéb esetben a Szv.tv. szerinti
nettó árbevételnek megfelel3 bevétel)
+ Szv.tv szerinti kapcsolt viszonyban lév?
reklámértékesít? ügynökség haszna
[Ratv. 4.§ (1)]
Kapcsolt fél fogalma: [Szv.tv. 3.§(1) 8.
1126/2008/EK bizottsági rendelet IAS 24.9.pont]
2014.10.28.
11
Tusnádi Márta

12. SAJÁT CÉLÚ REKLÁMOZÓK ADÓALAPJA
Adó tárgya: a cég saját terméke, áruja,
szolgáltatása, tevékenysége, neve vagy egyéb
megjelenése
Pl. média vagy sajtó megjelenések, saját újság,
internetes reklám, nyomtatott anyagok (szórólap,
reklámtoll, karszalag, póló, de
lehet névjegy, levélpapír, bboorrííttéékk,, mmuunnkkaarruuhhaa,, ……))
szponzoráció
Adóalap: közvetlenül felmerült költség [3.§(2)]
ide tartozik: minden ktg, amely a közzététellel
kapcsolatban közvetlenül felmerült,
(pl. felosztott bérktg is), le nem vonható áfa; de
nem tartozik ide: felosztott közvetett ktg.
2014.10.28.
12
Tusnádi Márta

13. REKLÁMFELÜLETET BÉRBEADÁS ADÓALAPJA
Adó tárgya:
Az általa bérelt vagy tulajdonolt felületen
reklámot tesz közzé ellenérték fejében
adóköteles bevétele lesz
Csak a felületet adja bérbe egy reklámozó
cégnek, és saját maga, ellenérték fejében nem
tesz közzé reklámot nniinnccss aaddóóaallaapp
Pl. szabadtéri reklámhordozón, interneten
Területi hatály nincs
Adóalap:
megegyezik a más reklámját vagy
saját célú reklám közzétev3k adóalapjával
2014.10.28.
13
Tusnádi Márta

14. KÖZZÉTEVK ADÓALAPJA – ÖSSZEGEZVE
+ Adóköteles tevékenységb3l (reklám közzétételb3l)
származó nettó árbevétel
+ Szv.tv szerinti kapcsolt viszonyban lév?
reklámértékesít? ügynökség haszna
+ Saját célú reklám közvetlenül felmerült ktg-e
–– 22001144--bbeenn::
Tao/Szja elhatárolt veszteség 50%-a, feltéve
a 2013-ban az AEE £ 0
Kapcsolt felek adóalapja:
Kapcs. felek adóalapját összevontan kell meghatározni
de csak a Ratv. alany belf-i/külf-i csoporttagokat
Adóalap megállapítás összevontan szétosztás a
kapcs. felek között az adóalap arányában
2014.10.28.
14
Tusnádi Márta

15. ADÓMÉRTÉK – KÖZZÉTEVKK ESETÉN
Adóalap - SÁVOSAN Adó-mérték
0,5 mrd Ft-ig 0%
0,5 mrd Ft-ot meghaladó rész után 5 mrd Ft-ig 1%
5 mrd Ft-ot meghaladó rész után 10 mrd Ft-ig 10%
10 mrd Ft-ot meghaladó rész után 15 mrd Ft-ig 20%
15 mrd Ft-ot meghaladó rész után 20 mrd Ft-ig 30%
20 mrd Ft-ot meghaladó rész után … 40%
2014.10.28.
15
Tusnádi Márta

16. ADÓBEVALLÁS ÉS ADÓFIZETÉS
Adóel?leg + éves adó + feltöltés bevallási köt.
Nyomtatvány: 1494
Éves bevallási határid3: 2015. május 31.
Nullás bevallás nincs, csak tényleges adóköt.
2014-es adóel3leg bevallás: 2014.08.21-ig
2013 évi adatok alapján id3arányosan
(augusztus 15. – december 3311--iigg 113366//336655 nnaapp))
Adófizetés:
El3leg - f3szabály: július 20. és október 20.
2014-ben: augusztus 21-ig, november 20-ig
Feltöltés: december 20-ig
Elszámolás, éves adó: május 31-ig
Alakulás, új tevékenység: adóköteles tev. megkezdését
követ3 15. napon belül adóel3leg bevall.+ befiz.!
2014.10.28.
16
Tusnádi Márta

17. 2) MEGRENDELK ADÓKÖTELEZETTSÉGE
1) KÖZZÉTEV – els3dleges adókötelezett
500mFt /év reklámbevétel felett
Más reklámját közzétev3 gazdálkodó
(ellenérték fejében)
Saját reklámját közzétev3 gazdálkodó
Reklámfelületet bbéérrbbeeaaddóó ggaazzddáállkkooddóó
(ellenérték fejében)
2) MEGRENDEL – másodlagos adókötelezett
2,5 mFt /hó reklám kiadás felett
Mástól reklám szolgáltatást megrendel3
gazdálkodó, nyilatkozat hiányában
2014.10.28.
17
Tusnádi Márta

18. „NYILATKOZAT”
Nyilatkozat tételi kötelezettség:
Közzétev? (lánc esetén minden további értékesít3)
köteles nyilatkozatot adni Megrendel? részére
arról, hogy
az adókötelezettség 3t terheli és az adóbevallási,
adófizetési kötelezettségének eleget tesz VAGY
az adóévben, reklám közzététele után adófizetési
kötelezettség nem terheli
Formája:
számlán / számviteli bizonylaton / más okiraton
Minden tényállást le kell fedni (+láncolat)
„Nyilatkozatháború”
2014.10.28.
18
Tusnádi Márta

19. MEGRENDELK – MÁSODLAGOS ADÓKÖTELEZETT
Nyilatkozat hiányában adókötelessé válik a reklám
megrendelése is(!) (KV. magánszemély)
Adóalap:
a reklám-közzététel összesített ellenértékének
2,5 mFt / hó feletti része
(Ellenérték = nettó, azaz ááffaa nnééllkküüllii éérrttéékk !!!!
Összesített ellenérték: hatálybalépést követ3en
(2014.08.15) megrendelt reklám-közzétételek)
Adó: 20%, melyet havonta kell megállapítani!
Adó megállapítása:
a számla kézhezvételének hónapja
Folyamatos nyilvántartás: értékhatár miatt
2014.10.28.
19
Tusnádi Márta

20. ADÓBEVALLÁS ÉS ADÓFIZETÉS
Adóbevallás gyakorisága: havi
2014-ben el3ször: szeptember 20-ig
Nullás bevallás nincs, csak tényleges adóköt.!
El3leg, feltöltés, éves bevallás NINCS
Nyomtatvány: 1494-04
Csak a 2014.08.14 után kkööttöötttt sszzeerrzz3ddéésseekkeett,,
megrendeléseket kell figyelembe venni.
Adófizetés:
A bevallással egyidejMleg
2014.10.28.
20
Tusnádi Márta

21. TÁRSASÁGI ADÓ KÖVETKEZMÉNY
Nyilatkozat hiányában további következmény:
Tao.: nem a vállalkozás érdekében felmerült ktg.
[Tao.tv. 3.sz.mell. A) 16.]
(a 2,5 mFt-os határtól függetlenül!)
aaddóóaallaapp nnöövveell3 ttéétteell
Folyamatos, módosítható nyilvántartás!
A nyilatkozat
kés3bb pótolható, de
nem módosítható és
nem vonható vissza
2014.10.28.
21
Tusnádi Márta

22. ÁFA – RATV. KAPCSOLAT
Áfa kérdés
A Ratv. nem érinti az Áfa tv rendelkezéseit
F3szabály:
A reklám-közzétételr3l szóló számla adótartalma
az Áfa tv. szabályai szerint helyezhet3 levonásba
olyan mértékben, amilyen mméérrttéékkbbeenn aaddóókköötteelleess
tevékenységet szolgál.
2014.10.28.
22
Tusnádi Márta

23. 1494-ES NYOMTATVÁNY
A bevallás részei:
1494 f3lap,
1494-01-es lap: 2014. évre fizetend3 adóel3leg
levezetése, el3leg-kiegészítés elszámolása,
1494-02-es lap: A 2014. évre megállapítandó adó,
2014. évre fizetend3 adókülönbözet sszzáámmííttáássaa,,
1494-03-as lap: Kapcsolt vállalkozásokra
vonatkozó tájékoztató adatok,
1494-04-es lap: A megrendel3t terhel3 adó
meghatározása, az adó számítása,
1494-05-ös lap: Önellen3rzési melléklet.
2014.10.28.
23
Tusnádi Márta

24. GYAKORLATI MEGVALÓSÍTÁS… ?
Kapcsolt felek a gyakorlatban?
Életbelépés rövid határideje
Adóel3leg (2013.évi adóalap) meghatározása
Saját célú reklám tárgyának sokasága
Nem biztos hogy csak a marketing ktg. között van
A ktg-ek mely része számít a közzététellel
kkaappccssoollaattoossnnaakk??
„Közvetlenül felmerült költség” „önköltség”
Megrendel3 bejöv3 számláinak min3sítése
Folyamatos nyilvántartás a nyilatkozatok létezésér3l
– ügyletenként! – megrendel3nél
Be nem szerezhet3 nyilatkozatok adóteher …
2014.10.28.
24
Tusnádi Márta

25. 1. PÉLDA
Nagyker. cég termékeit reklámozza
Rádiónak fizet hirdetési díjat: 3 mFt/hó (nyilatkozat )
Adóalany: közzétev8 rádió, 500mFt/év felett
Társasháztól bérel ingatlan felületet: 5 mFt/év
Csak felületet bérel, nincs adóalap
Interneten bérelt tárhely: 3 mFt/év
Csak felületet bérel, nincs adóalap
Internetes reklámhordozó cégnek: 4 mFt/hó (nyilatk. )
Másodlagos kötelezettként adóalany 20% adó
Szórólap készítés: 150 eFt/hó (nyilatkozat )
Másodlagos kötelezettként adóalany 20% adó
Adó: (4.150e-2.500e)*20% = 330 eFt RA
+ (4.150e*10%) = 415 eFt TA (pozitív adóalapnál)
2014.10.28.
25
Tusnádi Márta

26. 2. PÉLDA
Terméket gyártó cég
Nyomdától megrendeli a termék
csomagolóanyagát: 720 mFt/év
A csomagolás nem gazd-i reklám nem adóalap
Nyomdától vesz reklámszatyrokat, saját cége
feliratát reklámozza rraajjttaa:: 555500 mmFFtt//éévv
Saját célú reklámként adózik, sávosan
Prospektust gyártat nyomdával, mely a saját
termékeit tartalmazza, azokat szórólapként
postával szétküldi: 600 mFt/év
A posta nem közzétev8 adózik, sávosan
Adó: (1.150 mFt-500mFt)*1% = 6,5 mFt
2014.10.28.
26
Tusnádi Márta

27. 3. PÉLDA
Saját tgk. ponyvafelületét hasznosítja a cég
Saját fuvarozó cégét reklámozza, ponyvafelület
nyomtatási ktg-e: 250mFt/év
Saját célú reklámként adózik, sávosan
Más céget reklámoz, bevétel: 400 mFt/év
Saját célú reklámként aaddóózziikk,, ssáávvoossaann
Reklámfelületet ad bérbe olyan cégnek aki a
reklámhordozó cégekkel szerz3dik, bevétel: 500
mFt/év
Reklámot nem tesz közzé nem adóalap
Adó: (650mFt-500mFt)*1% = 1,5mFt
2014.10.28.
27
Tusnádi Márta

28. Köszönöm a figyelmet!
Tusnádi Márta
okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó
tusnadi.marta@stallum.hu
2014.10.28.
28
Tusnádi Márta