ART 2014

1. MÉRLEGKÉPES KÖNYVELK
TOVÁBBKÉPZÉSE – 2014
ADÓZÁS RENDJE
Tusnádiné Ágoston Márta
okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó
STALLUM

2. JOGSZABÁLYI HÁTTÉR
ART
2003. évi XCII. törvény az adózás rendjér'l
KET
2004. évi CXL. törvény a közigazgatási hatósági
eljárás és szolgáltatás általános sszzaabbáállyyaaiirróóll
NAV tv.
2010. évi CXXII. törvény a Nemzeti Adó- és
Vámhivatalról
Új PTK
2013. évi V. törvény a Polgári Törvénykönyvr'l
2
Tusnádi Márta 2014.10.28.

3. KET VÁLTOZÁS
Már nem kezdeményezheti az ügyfél a saját maga
hatósági ellen'rzés alá vonását.
Adóhatósági ellen9rzés elrendelése történhet:
Hivatalból (Art alapján)
Az adózó kérésére, kizárólag ismételt
önellen'rzés esetén ((úújj ttéénnyy,, kköörrüüllmméénnyy
feltárása)
[Art.5.§ (2) a) ; 115.§]
Elektronikus ügyintézés
KET helyett az ART szabályozza, de
a tartalma változatlan
[Art.5.§ (3)]
2014.10.28.
3
Tusnádi Márta

4. KÉPVISELET, FELELCSSÉG
Képviselet áfa visszaigényléskor: [Art. 7.§(3)]
külföldi adóalanyt az áfa visszaigénylési eljárásban
képviselheti
külföldi magánszemély
(nem csak adótanácsadó, könyvel , ügyvéd)
jogi személy vagy
egyéb szervezet is.
Felel9sségi szabály pontosítása:
FA, VA, KT esetén a korábbi id'szakban keletkezett
adókötelezettségei elmulasztása esetén a volt
vezet' tisztségvisel'/végelszámoló/felszámoló
mulasztási bírsággal súlytható [Art.14.§(4)]
(200eFt /bevallás) [172.§(1) a)-b)]
2014.10.28.
4
Tusnádi Márta

5. KÜLFÖLDI ÁFA ALANY BEJELENTKEZÉSE MO-ON
Külf. áfa alany: nem kell bejelentkezni Mo-on:
ha belföldön kizárólag az adóraktározási eljárás
hatálya alatt álló terméket értékesít, feltéve:
termék az értékesítés közvetlen
következményeként nem kerül ki ezen eljárás
hatálya alól, vagy
a terméket a vámhatóság a Közösség területén
kívülre kilépteti
[Art.20/B.§]
2014.10.28.
5
Tusnádi Márta

6. EÜ. SZOLGÁLTATÁSI JÁRULÉK
Bejelentési kötelezettség az eü. szolg. járulék
keletkezésér'l és
megszJnésér'l, kivéve:
14 T 1041 bejelentés [Art 16.§(4)]
Hivatalbóli korrekció (új szabály)
Ha az adóhatóság tudomást sszzeerreezz aarrrróóll,, hhooggyy aa
magánszemély járulékfizetési kötelezettsége
megszJnt, törli a fizetési kötelezettséget
(Pl. külföldön biztosított, halál)
[Art.20.§ (6)-(7)]
2014.10.28.
6
Tusnádi Márta

7. ADÓSZÁM FELFÜGGESZTÉS
Esetei: [Art. 24/A.§]
Postai levél: „ismeretlen címzett”, „kézbesíthetetlen”
Az adózó a székhelyén nem található
Bevallási vagy adófiz.köt. teljesítésének az adózó
nem tesz eleget 365 napon belül,
NNeemm tteelljjeessííttééss eesseettéénn::
határozat joger're emelkedése +180 nap után az
adóhatóság törli az adószámot! (változás)
KEHI vezet'je kezdeményezi
Közlés: hirdetmény útján (honlap); +15 napon belül
+15 napon belül közöltnek kell tekinteni!
(Adószám törlés esetén: 8 nap!)
2014.10.28.
7
Tusnádi Márta

8. BEVALLÁSI SZABÁLYOK
Bevallást helyettesít9 nyilatkozat határid':
Bevallás benyújtás határidejéig
Társasági adó bevall. esetén május 31! (változás)
Önellen9rzés: (csak a változások)
A bevallás az esedékessége eell'tttt iiss öönneelllleenn'rriizzhheett'
A helyesbített adó az általános szabályok szerint
válik esedékessé
Illeték: bírósági eljárási illeték önellen'rizhet' lett
2014.10.28.
8
Tusnádi Márta

9. ADÓNYILATKOZAT
Tartalma: [27/A.§]
Személy azonosító adatok, lakcím, adóazon.jel
Családi kedvezménnyel nem csökkentett összevont
adóalapja (változás)
+ külön adózó jövedelmek együttes összege
SSzzjjaa kköötteelleezzeettttsséégg
Levont szja és adóel'leg együttes összege
Jövedelemigazolás:
Arra az adóévre, amelyr'l az adózó Adónyilatkozatot
nyújtott be szintén a családi kedvezménnyel nem
csökkentett összevont adóalapot tartalmazza.
[85/A.§(9)]
2014.10.28.
9
Tusnádi Márta

10. KIJAVÍTÁSI KÉRELEM
[Art. 34/A.§] (új szabály)
Ha egy törvény választási lehet9séget kínál az
adózónak azt az adózó utólag módosíthatja
Feltéve:
elévülési id'n belül van
az nem érint adót, adóalapot, kkttgg..vveett..ttáámmooggaattáásstt
Pl. ingatlan értékesítés, bérbeadás áfa bejelentése
2014.10.28.
10
Tusnádi Márta

11. BEFIZETÉSI SZABÁLYOK
Befizetések egy számlára 2013.07.01-t'l
47/2013. NGM rendelet
EFER (Elektronikus Fizetési és Elszámolási
Rendszer)
Adózói felosztás az utalásról
(ügyfélkapu eBEV EFER menüpont),
Ennek hiányában: adóhatósági ffeelloosszztt.. hhiivvaattaallbbóóll
tartozást mutató adónemre,
több esedékes adónem esetén arányosan
Alkalmazás:
EFER-hez csatlakozott pénzforgalmi szolgáltató
házibank felületén keresztül vagy
bankkártyás fizetés útján
2014.10.28.
11
Tusnádi Márta

12. TÚLFIZETÉS
Túlfizetés: kötelezettséget meghaladó összeg az
adófszlán. (nem csak az adózó befizetése) [43.§(5)]
Csoportos adóalany: túlfizetés átvezethet' a
csoport bármely tag számlájára
(Feltétel: írásbeli megállapodás bemutatása)
[[4433..§ ((55))--((55bb))]]
Adóazonosítóval nem rendelkez' külföldi
illet9ségK magánszemély is kérheti a túlfizetés
kiutalását. [24.§(7)]
2014.10.28.
12
Tusnádi Márta

13. ADATSZOLGÁLTATÁS
Adatfelhasználás, adatszolgáltatás b'vítése:
Idegenrendészeti hatóság NAV
NAV Idegenrendészeti hatóság
Közúti közlekedési nyilvántartás NAV
Klebelsberg Központ NAV
(beolvadt önk-i intézmények jjooggeell'ddjjéérr'll++jjoogguuttóóddjjáárróóll))
Adótitok meg'rzése alóli további kivétel:
NAV az örökös kérelmére a közjegyz', de csak az
adófszla adatokról
NAV pénzügyi információs egységként mJköd'
hatóság (pénzmosás)
2014.10.28.
13
Tusnádi Márta

14. ELLENCRZÉS
Felszámolási eljárás:
megszJnik a tevékenységet lezáró bevallások 1
éves ellen'rzési határideje 60 nap [92.§(6)]
Elektronikus megbízólevél lehet'sége
2014.07.01-t'l! [93.§(1)]
Szoftver ellen9rzés: [95.§ (1)]
a bizonylatok feldolgozásához alkalmazott
szoftver, informatikai rendszer vizsgálata az
ellen'rzés részét képezheti
Iratanyag: [96.§(3)]
az ellen'rzés befejezéséig tarthatók az adóhat-nál
Mintavétel: [98.§ (4)]
az adózó köteles jelen lenni (v. képviselet); és
a vizsgálati költségek csak jogszabály sértés
esetén terhelik az adózót
2014.10.28.
14
Tusnádi Márta

15. HATÓSÁGI ELJÁRÁS
Kézbesítés elektronikus úton: [Art. 124.§ (5)]
az adóhatósági irat kézbesítettnek min9sül
az átvétel napján, ha
a központi e-szolgáltató rendszer az irat
kézhezvételét igazolja vissza
Meghatalmazotti címzés: [Art. 124.§ (7a)]
adózó neve
meghatalmazott neve
meghatalmazás min'sége
2014.10.28.
15
Tusnádi Márta

16. SZANKCIÓK
Pénztárgép üzemeltetésével kapcsolatos mulasztás:
magánszemély: 200 eFt-ig,
más adózó: 500 eFt-ig [172.§ (8b)]
Ismételt elkövetése mul.bírság alkalmanként
Pénztárgép, taxaméter engedély nélküli forgalmazása
10 mFt-iigg [[117722..§ ((2200gg)) aa))]]
Pénztárgép, taxaméter forgalmazásával,
szervizelésével, üzemeltetésével kapcsolatos
kötelezettség szegés esetén
magánszemély: 200 eFt-ig,
más adózó: 500 eFt-ig [172.§ (20g) b)]
2014.10.28.
16
Tusnádi Márta

17. SZANKCIÓ MENTESSÉG
Feltöltés:
Nem teljesítés esetén a mulasztási bírságnál
figyelmen kívül kell hagyni az
adóel'leg-kiegészítés esedékességének napján és
a mérlegforduló napon alkalmazott árfolyam
különbözetet, hhaa aazz aaddóóaallaappoott kkééppeezz
december 20. és december 31. árf. nyereség
[172.§ (12)]
2014.10.28.
17
Tusnádi Márta

18. VÉGREHAJTÁS - FOGLALÁS
Vámhatóság is lefoglalhatja az ingó vagyont
(nem csak az adóhatóság) – pl. számítógép szerver,…
Végrehajtási eljárás id9korlátja:
F'szabály: munkanapon 6-22 óra
EEnnggeeddééllllyyeell:: bbáárrmmiikkoorr
Kivéve: szállítás alatt álló ingó bármikor,
engedély nélkül
A foglalás hatálya
A jöv'ben is kiterjeszthet' a foglalást követ'en
végrehajthatóvá vált tartozásokra is, ha a
tartozás közben megn'tt. (Adózót értesíti)
2014.10.28.
18
Tusnádi Márta

19. VÉGREHAJTÁS - ÁRVERÉS
Kizárás az árverésb'l:
Adóhatósági végrehajtó és közeli hozzátartozói
Licit összege e-árverés esetén:
Legkisebb összeg: 5eFt 1 eFt-ra csökkent
Jogosulatlan, és a határid'n túli végrehajtási
kifogás érdemi vizsgálat nélkül elutasítható
A végrehajtás szünetel ha
Adóhatóság polgári peres eljárást indított az
adótartozás behajtása érdekében
2014.10.28.
19
Tusnádi Márta

20. ELÉVÜLÉS
Az elévülés nyugszik:
Az adó megállapításához való jog elévülése
csalással, ktg.vetési csalással összefügg'
büntet' eljárás esetén annak
kezdetét'l a joger's befejezéséig
A bJntet' eljárások jelent's elhúzódása miatt
adókötelezettség érvényesítésének lehet'sége
2014.10.28.
20
Tusnádi Márta

21. Köszönöm a figyelmet!
Tusnádi Márta
okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó
tusnadi.marta@stallum.hu
2014.10.28.
21
Tusnádi Márta