شرح بسيط عن المراجعة الداخلية

1. ‫المراجعة الداخلية‬

2. ‫تعريف المراجعة الداخلية‬
‫المراجعة الداخلية عبارة عن‬
‫نشاط تقويمي واستشاري,‬
‫موضوعي ومستقل يصمم بغرض‬
‫اضافة قيمة وتحسين عمليات‬
‫المنشأة . وتساعد المراجعة‬
‫الداخلية المنشأة على تحقيق‬
‫اهدافها من خلل تطبيق مدخل‬
‫منظم لتقويم وتحسين فاعلية‬
‫ادارة المخاطر وإجراءات الرقابة‬
‫والحوكمة في المنشأة‬ ‫2‬

3. ‫أهداف المراجعة الداخلية‬
‫1. مساعدة المنشأة في تحقيق اهدافها .‬
‫2. مساعدة المسؤولين في المنشأة في القيام‬
‫بمسؤولياتهم بفاعلية وكفاءة .‬
‫3. تحقيق الرقابة الفعالة وتحسين‬
‫ادارة المخاطر بتكلفة معقولة .‬
‫3‬

4. ‫مهام ونطاق المراجعة الداخلية‬
‫1. تقويم انشطة المنشأة وأنظمة الرقابة الداخلية‬
‫وتحليل المخاطر بشكل موضوعي ومستقل‬
‫2.مراجعة مدى امكانية العتماد على المعلومات‬
‫المالية والتشغيلية‬
‫3. التأكد من اللتزام بالسياسات والجراءات‬
‫والخطط والنظم واللوائح‬
‫4. مراجعة وسائل الحفاظ على الصول والتحقق من‬
‫وجود تلك الصول‬
‫5. تقويم كفاءة استخدام الموارد المتاحة‬
‫4‬

5. ‫مهام ونطاق المراجعة الداخلية‬
‫6. مراجعة البرامج والعمليات للتأكد من ان‬
‫النتائج تتمشى مع الهداف الموضوعة‬
‫ومن ان العمليات البرامج تنفذ كما‬
‫خطط لها .‬
‫7. تقديم الستشارات للجهات المختلفة‬
‫داخل المنشأة بما يحسن من ادارة‬
‫المخاطر وكفاءة وفاعلية العمليات‬
‫التشغيلية .‬
‫5‬

6. ‫الوضع التنظيمي للمراجعة الداخلية‬
‫1. الستقلل التام عن الوحدات التي تراجعها .‬
‫2. اعتماد السياسات الخاصة بالمراجعة الداخلية عن طريق‬
‫لجنة المراجعة او مجلس الدارة .‬
‫3. اعتماد لجنة المراجعة ميثاق المراجعة الداخلية الذي يحدد‬
‫هدف و نطاق ومهام ومسؤوليات وصلحيات‬
‫المراجعة الداخلية .‬
‫4. عدم تقييد نطاق المراجعة الداخلية .‬
‫5. يجب ان ل يكون للمراجعين الداخليين اي سلطة او‬
‫مسؤولية عن النشطة التي يقومون بمراجعتها .‬
‫6‬

7. ‫معايير المراجعة الداخلية‬
‫معايير الصفات العامة :‬
‫1. الستقلل التنظيمي .‬
‫2. الموضوعية .‬
‫3. التأهيل المهني .‬
‫4. العناية المهنية .‬
‫5. الرقابة النوعية .‬
‫7‬

8. ‫معايير المراجعة الداخلية‬
‫معايير الداء :‬
‫1. ادارة انشطة المراجعة الداخلية .‬
‫2. طبيعة خدمات المراجعة الداخلية .‬
‫3. التخطيط .‬
‫4. تنفيذ العمليات .‬
‫5. التقرير وتبليغ النتائج .‬
‫6. المتابعة .‬
‫8‬

9. ‫قواعد السلوك المهني‬
‫1. النزاهة .‬
‫2. الموضوعية .‬
‫3. خصوصية المعلومات .‬
‫4. التأهيل المهني .‬
‫9‬

10. ‫تعريف إدارة المخاطر‬
‫عبارة عن عملية يقوم بها مجلس ادارة المنشأة‬
‫وإدارتها وموظفون اخرون, تطبق في وضع‬
‫السياسات والهداف على جميع‬
‫نشاطات المنشأة , تصمم لتحديد‬
‫ا‬
‫وإدارة الحداث المتوقع تأثيرها سلبً‬
‫على المنشأة بحيث تكون في حدود‬
‫ا‬
‫المستوى المقبول للمخاطر لتوفر تأكيدً‬
‫معقو ً بخصوص تحقيق المنشأة‬ ‫ل‬
‫لهدافها .‬
‫01‬

11. ‫إدارة المخاطر‬
‫عند مشاركة المراجعة الداخلية في ادارة‬
‫المخاطر يؤخذ في العتبار العناصر‬
‫التالية :‬
‫1. عدم تأثر الستقللية والموضوعية .‬
‫2. مدى الفائدة و التطوير لنظام ادارة‬
‫المخاطر .‬
‫11‬

12. ‫مهام المراجعة الداخلية في ادارة المخاطر‬
‫1. اعطاء تأكيدات على عمليات ادارة المخاطر .‬
‫2. اعطاء تأكيدات بأن المخاطر قومت بدقة .‬
‫3. تقويم عمليات ادارة المخاطر .‬
‫4. تقويم رفع التقارير بالمخاطر العالية الدرجة .‬
‫5. فحص ادارة المخاطر العالية الدرجة .‬
‫6. المساعدة في تحديد وتقويم ادارة المخاطر .‬
‫7. تدريب الدارة في الستجابة للمخاطر .‬
‫21‬

13. ‫مهام المراجعة الداخلية في ادارة المخاطر‬
‫8. تنسيق عمليات ادارة المخاطر .‬
‫9. إصدار تقارير موحدة للمخاطر .‬
‫01.الحفاظ على الطار العام للمخاطر وتطويره .‬
‫11. دعم تكوين نظام ادارة المخاطر .‬
‫21.تطوير استراتيجية ادارة المخاطر .‬
‫31‬

14. ‫مهام ل يجب على المراجعة الداخلية عملها‬
‫1. تحديد المستوى المقبول للمخاطر .‬
‫2. فرض عمليات ادارة المخاطر .‬
‫3. تأكيدات للدارة عن المخاطر .‬
‫4. تحديد الستجابة للمخاطر .‬
‫5. تطبيق استجابة المخاطر نيابة عن الدارة .‬
‫6. المسؤولية عن ادارة المخاطر .‬
‫41‬

15. ‫مكونات إدارة المخاطر‬
‫1. البيئة الداخلية .‬
‫2. وضع الهداف .‬
‫3. تحديد الحداث المتوقعة .‬
‫4. تقدير المخاطر .‬
‫5. الستجابة للمخاطر .‬
‫6. النشطة الرقابية .‬
‫7. المعلومات والتصالت .‬
‫8. رقابة الداء .‬
‫51‬

16. ‫المراجعة الخارجية‬
‫1. تهدف الى ابداء الرأي على القوائم‬
‫المالية .‬
‫2. تهتم بإحداث تاريخية ) السنة‬
‫السابقة ( .‬
‫3. اقل نطاق من المراجعة الداخلية .‬
‫4. ل تهتم بفاعلية وكفاءة العمليات .‬
‫5. اكثر استقللية .‬
‫6. اجبارية ومطلوبة من جهات خارجية .‬
‫61‬

17. ‫الصعوبات التي تواجه المراجعة الداخلية‬
‫1. عدم التأييد التام من قبل الدارة العليا .‬
‫2. عدم الوعي بأهمية دور المراجعة الداخلية في‬
‫تحقيق اهداف المنشأة .‬
‫3. العتقاد بأنها شرطي او جاسوس الدارة العليا .‬
‫4. النظر الى ملحظات المراجعة كانتقادات‬
‫شخصية .‬
‫5. عدم التعاون وإخفاء بعض المعلومات .‬
‫6. تكرار طلب تأجيل بداية المراجعة .‬
‫71‬

18. ‫عوامل نجاح إدارة المراجعة الداخلية‬
‫1. الدعم والتأييد التام من الدارة العليا .‬
‫2. الوعي بأهمية المراجعة الداخلية عند المسؤولين .‬
‫3. الختيار الجيد للمراجعين الداخليين المؤهلين .‬
‫4. التدريب المناسب بشكل دوري .‬
‫5. معرفة طبيعة اعمال المنشأة بشكل جيد .‬
‫6. التصال بالدارة العليا لتبليغ النتائج وتقديم الرأي‬
‫حول ادارة المخاطر والرقابة بشكل دوري .‬
‫7. تعيين موظفي الدارات الخرى وتحويل بعض‬
‫المراجعين الداخليين الى الدارات الخرى .‬
‫81‬

19. ‫ماذا يمكن أن يعمل في إدارة المراجعة الداخلية‬
‫1. اعمال المراجعة الداخلية .‬
‫2. اعمال تقييم وتحسين ادارة المخاطر .‬
‫3. اعمال مراجعة الغش والحتيال .‬
‫4. اعمال رقابة نظام اليزو .‬
‫5. فحص دراسات جدوى المشاريع الجديدة والدخول‬
‫في الندماجات وشراء الشركات .‬
‫6. الستشارات والعمليات الخاصة للدارة العليا .‬
‫91‬

20. ‫العوامل المساعدة في رفع وتطوير المهنة‬
‫1. نشر الوعي بأهمية المراجعة الداخلية بين اصحاب‬
‫العمال والمسئولين في القطاعين الخاص والعام .‬
‫2.دعم وزارة التجارة والصناعة بإلزام جميع‬
‫الشركات بتكوين ادارة للمراجعة الداخلية .‬
‫3. تبني الهيئة السعودية للمحاسبين لتطوير مهنة‬
‫المراجعة الداخلية بعمل التي :‬
‫* تكوين فرع للمعهد المريكي للمراجعين الداخليين.‬
‫*وضع اختبارات لزمالة المراجعين الداخليين .‬
‫02‬

21. ‫العوامل المساعدة في رفع مستوى المهنة‬
‫* اعداد وترجمة المراجع الى اللغة العربية .‬
‫*وضع برامج تدريب متخصصة في هذا المجال .‬
‫* التصال بالجامعات والمعاهد المتخصصة لعقد الندوات‬
‫والمؤتمرات والدراسات الخاصة بالمراجعة الداخلية .‬
‫4. اهتمام الجامعات السعودية بمهنة المراجعة الداخلية‬
‫وتدريسها كدرس مستقل .‬
‫5. الهتمام العلمي وإصدار النشرات والمقالت الخاصة‬
‫بالمراجعة الداخلية عن طريق الجامعات والهيئة السعودية‬
‫للمحاسبين والجمعية السعودية للمحاسبة .‬
‫12‬

22. ‫مستقبل المراجعة الداخلية‬
‫1. في بداياته لكنة يبشر بخير للمهنة وللمهتمين في‬
‫هذا المجال .‬
‫2. هناك اتجاه من مكاتب الستشارات والمراجعة‬
‫الخارجية للدخول في هذا المجال :‬
‫هل يعتبر هذا تهديد ؟ ام تحدي ؟ او فرصة ؟‬
‫هل لجان المراجعة في وضعها الحالي عامل مساعد؟‬
‫22‬

23. ‫المراجع‬
‫1. مشروع معايير المراجعة الداخلية – الهيئة السعودية‬
‫للمحاسبين القانونين .‬
‫2. دور المراجعة الداخلية في ادارة المخاطر – المعهد‬
‫المريكي للمراجعين الداخليين – سبتمبر 4002 ‪IIA‬‬
‫3. ادارة المخاطر – سبتمبر 4002‬
‫- ‪Committee of Sponsoring Organization‬‬
‫‪COSO‬‬
‫32‬