Концепция реформы системы администрирования НДС.

1. РЕФОРМУВАННЯ
СИСТЕМИ ЕЛЕКТРОННОГО
АДМІНІСТРУВАННЯ ПДВ

2. ПРОБЛЕМИ ЕЛЕКТРОННОГО АДМІНІСТРУВАННЯ
ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
2
Ø Вимивання обігових коштів платників податку внаслідок обов'язковості
депонування на ПДВ-рахунках коштів для реєстрації в ЄРПН
податкових накладних.
Ø Існування в формулі овердрафту не вирішує цю проблему для:
• платників із високою сезонністю діяльності,
• новостворених підприємств,
• всіх підприємств через високі темпи інфляції, фактичну відсутність
овердрафту з 1-го по 20-те числа місяця наступного за звітним.

3. ВАРІАНТИ ВИРІШЕННЯ ПРОБЛЕМИ
3
1) посиленням відповідальності та запровадженням системи заходів,
що забезпечують ефективне притягнення до кримінальної
відповідальності за махінації у сфері сплати зобов'язань з ПДВ
чи
2) введення принципу формування податкового кредиту лише за
фактом сплати податкових зобов'язань.
Скасувати необхідність депонування коштів на ПДВ-рахунках з
одночасним:

4. КРИМІНАЛЬНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ (МОДЕЛЬ ЄС)
4
Зарубіжна практика показує, що боротьба з махінаціями та ухиленням від
сплати ПДВ за допомогою притягнення до кримінальної відповідальності
їх організаторів та вигодонабувачів має:
§ високу ефективність – у країнах із високим рівнем ефективності
системи державного управління та правоохоронної системи як її
частини – країнах Північної Європи; рівень розкрадань близько 5%
від податкових зобов'язань, що підлягають сплаті;
§ низьку ефективність – у країнах із низьким рівнем ефективності
державного управління та високим рівнем корупції – країнах Східної
та Південної Європи;

5. РОЗКРАДАННЯ ПДВ ТА РОЗВИТОК ДЕРЖАПАРАТУ
5
Джерела: дані МВФ, Індекс Світового Банку. Дані по Україні вказані за 2014 р.
Як правило, у країнах з ефективним державним апаратом обсяги втрат ПДВ мінімальні та,
відповідно, навпаки: чим гірша якість державного управління, тим більше розкрадань ПДВ.
-16 -12 -8 -4 0 4 8 12 16 20 24 28 32 36 40
-1 -0,5 0 0,5 1 1,5 2 2,5
Україна-2014
Італія
Іспанія*
Греція*
Бельгія*
Португалія*
Франція
Німеччина*
Данія*
Великобританія
Нідерланди*
Порівняння обсягів втрат ПДВ, якості держуправління та антикорупції
.
Індекс антикорупції у владі (1996 р.)
Індекс ефективності державного управління (1996 р.)
Недоотриманий ПДВ, середній % від потенційних надходжень за 3 роки: 1991-1993/ 1994-1996* (верх. шк.)

6. ПРОПОНОВАНА МОДЕЛЬ:
РЕЄСТРАЦІЯ ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ (ПН) (TAX INVOICE)
6
Ø Реєстрація ПН (tax invoice) відбувається в день здійснення операції,
але така реєстрація не дає права на формування податкового кредиту і
не вимагає зарахування коштів на ПДВ-рахунок.
Ø Зведені ПН (tax invoice) за місяць можуть реєструватися до 1-го числа
включно місяця, наступного за звітним.
Ø До 2-го числа місяця, наступного за звітним, усі ПН (tax invoice) мають
бути зареєстровані.
Ø За підсумками реєстрації ПН (tax invoice) СЕА ПДВ в автоматизованому
режимі обраховує суми податкових зобов’язань і податкового кредиту за
виданими та отриманими ПН (tax invoice) та надсилає платникові
повідомлення про необхідну суму поповнення ПДВ-рахунку.

7. ПРОПОНОВАНА МОДЕЛЬ: ФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ
7
Ø 20 числа місяця, наступного за звітним, платник сплачує відповідну суму коштів
на свій рахунок в СЕА ПДВ/ до бюджету, що призводить до формування
податкового кредиту за зареєстрованими ним ПН (tax invoice).
Ø У разі, якщо платником податків не сплачено/ не повністю сплачено суму
зобов’язань, що підлягають сплаті до бюджету, його контрагентам на суму
недоплати не реєструється податковий кредит.
Ø Не реєструється кредит або за останніми зареєстрованими постачальником ПН
(tax invoice), або за ПН (tax invoice), обраними самим продавцем.
Ø СЕА ПДВ повідомляє покупцям про несформування податкового кредиту за
цими ПН (tax invoice) і про збільшення розміру податкових зобов’язань, що
підлягають сплаті до бюджету, до 20 числа наступного місяця.
Ø У разі, якщо різниця між сумою зобов'язань і сумою, сплаченою до бюджету,
перевищує суму овердрафту, на відповідну суму контрагентам платника не
реєструється податковий кредит.

8. ПРОПОНОВАНА МОДЕЛЬ:
ДОСТРОКОВА СПЛАТА ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ
8
Ø Платник податків здійснює дострокову сплату податкових зобов’язань
1) при імпорті товарів на митну територію України;
2) при добровільному поповненні свого рахунку у СЕА ПДВ;
Ø На суму достроково сплачених зобов’язань платник податків може:
1) достроково сформувати податковий кредит за ПН (tax invoice), що
зареєстровані на нього продавцями та/ чи зареєстрованими ним на своїх
покупців;
2) здійснити переведення коштів зі свого рахунку у СЕА ПДВ на рахунок
продавця, для реєстрації на нього ПН (tax invoice) (передоплата) та
дострокової реєстрації податкового кредиту.
Ø Платник податків може також зарахувати суму достроково
зареєстрованого податкового кредиту до дострокової сплати податкових
зобов’язань за зареєстрованими ним ПН (tax invoices).

9. ПРОПОНОВАНА МОДЕЛЬ:
ЗНЯТТЯ КОШТІВ З РАХУНКУ В СЕА ПДВ
9
Ø Платник податків може зняти кошти з ПДВ-рахунку в СЕА ПДВ в сумі
перевищення зареєстрованого податкового кредиту над сплаченными
зобов'язаннями.
Дана ситуація може скластися, наприклад, у тому випадку, коли після
дострокової сплати зобов’язань платником податків, для дострокової
реєстрації податкового кредиту, за зареєстрованими ПН (tax invoices) на
контрагента-покупця, контрагент-продавець достроково зареєстрував
податковий кредит за зареєстрованими на нього ПН (tax invoices).

10. МИХАЙЛО СОКОЛОВ,
Виконавчий Партнер,
Кесарев Консалтинг
ДЯКУЄМО ЗА УВАГУ!
10