1. 15 PERC ADÓ/VÁLTOZÁS ’16
Hogyan adózunk jövőre?
Röviden a 2016. évi adócsomag-
tervezet legfontosabb változásairól
www.rendszerviz.hu 1
2. 15 PERC ADÓ/VÁLTOZÁS ’16
Bozsik István Péter
H13 együttműködő partner: cégalapítás,
számvitel, adózás, üzletvitel
rendszervíz+ alapító, ügyvezető
www.rendszerviz.hu 2
3. 15 PERC ADÓ/VÁLTOZÁS ’16
Komplex üzletviteli szolgáltatás-csomag KKV
szektorban működő vagy induló vállalkozások
részére egykézből, közérthetően
adó és pénzügyi optimalizáció,
cégjogi tanácsadás,
számviteli szolgáltatások,
üzleti mediáció és követeléskezelés,
vállalati és üzletviteli tanácsadás,
webdesign, online marketing,
rendszervíz+
www.rendszerviz.hu 3
4. 15 PERC ADÓ/VÁLTOZÁS ’16
T/6636. számú törvényjavaslat az adózás rendjéről
szóló 2003. évi XCII. törvény és egyes adótörvények
módosításáról
T/6638. számú törvényjavaslat a nemzetközi
pénzügyi beszámolási standardok egyedi
beszámolási célokra történő hazai alkalmazásának
bevezetéséhez kapcsolódó, valamint egyes pénzügyi
tárgyú törvények módosításáról
www.rendszerviz.hu 4
6. Adóigazgatás (Art.)
Megbízható adózó
Együttesen teljesítendő 10 feltétel – „Legyetek jók, ha tudtok!”
a negyedév első napján legfeljebb 500 000 Ft nettó adótartozás,
legalább 3 éves folyamatos működés,
megelőző 2 évben a NAV mulasztási bírság max. az adóteljesítmény 1%-a
Továbbá, a tárgyévben és az azt megelőző 5 éven belül
megállapított adókülönbözet maximum az adóteljesítmény 3 %-a,
nincs folyamatban NAV által indított VH eljárás ,
nem áll/állt csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt,
nem áll/állt adószám-felfüggesztés vagy
adószám törlés hatálya alatt,
nem áll/állt fokozott adóhatósági felügyelet alatt,
nem minősülnek kockázatos adózónak.
www.rendszerviz.hu 6
7. Adóigazgatás (Art.)
Megbízhatóság előnyei
ellenőrzés max.180 nap – ha az ellenőrzés ideje
alatt is megbízható és együttműködő
előbb felszólítás, csak utána lehet bírság,
mulasztási- és adóbírság felső határa 50%-kal
alacsonyabb,
12 havi pótlékmentes részletfizetés
automatikusan
az ÁFA kiutalási határidő 2017-től 45, 2018-tól 30
napra csökken
www.rendszerviz.hu 7
8. Adóigazgatás (Art.)
Kockázatos adózó
Bármelyik feltétel, legalább 1 évig fennáll
nagyösszegű adóhiánnyal rendelkezik,
nagyösszegű adótartozással rendelkezik,
be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztat,
ismételt üzletlezárás egy éven belül.
www.rendszerviz.hu 8
9. Adóigazgatás (Art.)
Mit kockáztat aki kockázatos?
ellenőrzési határidő +60 nappal nő,
pótlékszámítás mértéke a jegybanki kamat ötszöröse,
pótlékszámítás figyelembe vehető időszaka nem
csökkenthető,
adóbírság és mulasztási bírság minimuma, a felső határ
50%-a,
mulasztási bírság maximuma 150%-kal emelt összeg,
az ÁFA kiutalás 75 napja nem csökken 2017-től sem.
www.rendszerviz.hu 9
10. Adóigazgatás (Art.)
ÁFA bevallás, kiutalás
bevallás módja, formája nem változik
kiutalási határidő jelenleg 75 nap,
2017-től 45 nap, 2018-tól 30 nap (kivéve:
kockázatos adózók =75 nap)
www.rendszerviz.hu 10
11. Adóigazgatás (Art.)
SZJA bevallás
adónyilatkozat/egyszerűsített bevallás („SÖRALÁTÉT”)
megszűnik,
bevallási ajánlatot ügyfélkapun keresztül küld a NAV,
önbevallás és munkáltatói nyilatkozat megmarad,
adóbírság, kés.pótlék adózó helyett a munkáltatóé,
családi kedvezményhez a 2016 éves bevallásban kell
adóazonosító jel, adóelőleghez még nem,
mindenkinek küld a NAV adóazonosítót.
www.rendszerviz.hu 11
12. Adóigazgatás (Art.)
Adóregisztráció
cégalapításkor vizsgálják a cégképviselő adózói
múltját is,
az adótartozás felső határai 15/30M Ft-ról
5/10M Ft-ra csökkennek,
kiterjed a vizsgálat a részvényesre is, ha
befolyása jelentős.
www.rendszerviz.hu 12
13. Adóigazgatás (Art.)
EGYÉB Art változások
NAV saját kézbesítőkkel is dolgozhat,
egységes folyószámla és igazolás (adó és vám),
nem írnak elő késedelmi pótlékot 2 000 Ft alatt,
nincs kötelező ellenőrzés végelszámoláskor,
nincs kötelező jegyzőkönyv EKÁER ellenőrzéskor,
ha minden OK,
feljelentésre indult vagyonosodási vizsgálatban
becslés, csak bizonyítékokkal.
www.rendszerviz.hu 13
14. Általános forgalmi adó – ÁFA
időszaki elszámolásnál a teljesítés ideje már nem
mindig a fizetési határidő,
o fő szabály: időszak utolsó napja, de inkább a kivételek
alkalmazhatóak,
o leginkább: időszak utolsó napjától számított 60. nap
házi sertéshús ÁFA mértéke 27% -ról 5%-ra csökken,
légitársaság nem köteles számlát adni, csak kérésre,
számlázó programok kötelező NAV adatexport funkció,
on-line pénztárgépet használok köre várhatóan bővül
(taxi, konditerem, stb)
NAV figyelmeztetés ha ÁFA csalóval üzletelünk
www.rendszerviz.hu 14
15. Személyi jövedelem adó (SZJA)
az SZJA 16%-ról 15%-ra csökken,
családi kedvezmény 1 gyermek: 10 000 Ft/hó, 3 vagy több
gyermek: 33 000 Ft/hó (nem változott)
2 gyermek: 12 500 Ft/hó (!) és 2019-ig évente +2 500 Ft-tal
emelkedik,
első házasok kedvezménye 5 000 Ft/hó 24 hónapig
adóalap kiegészítés a béren kívüli juttatásoknál 1,19 marad,
o béren kívüli juttatások adóterhe: 34,5% és 49,98%-ra csökken
TB-be visszalépő mg.nyugdíj pt. tag 20% adókedvezmény,
KATA szabályai nem változtak.
www.rendszerviz.hu 15
16. Személyi jövedelem adó (SZJA)
Adómentes
pénzügyi intézmény felszámolása miatt kapott
kárrendezés (hozam/nyereség is),
elengedett gépjármű hitel/pénzügyi lízing
kötelezettség,
magáncsőd intézményében elengedett
kötelezettség,
on-line kaszinójáték nyereménye (kivéve:
külföldi jackpot rendszerből származó)
www.rendszerviz.hu 16
17. Társadalombiztosítás (TB)
nappali tagozatos tanuló/hallgató 25 éves koráig
akkor sem biztosított, ha a jogviszony szünetel,
szocho kedvezmények továbbra is 100 000 Ft-ig
vehetőek igénybe,
részmunkaidőnél arányosítva, kivéve az anyasági
ellátások után visszatérőnél,
EÜ szolgáltatási járulék 7 050 Ft/ hó, 235 Ft/nap
nyugdíj egyeztetés hivatalból 1955-1959-ben
születettek.
www.rendszerviz.hu 17
18. Egyéb adók
nincs cégautó adó/vagyonszerzési illeték
elektromos autók esetén
nem kell hipa bevallást beadni, ha mentesség
(adóalap 2,5M alatt) alapján 0-s lenne,
központilag a NAV részére beadható minden
hipa bevallás, továbbítják,
reklámadó: nem TAO alap növelő a nyilatkozat
nélküli reklám költés max.30M Ft
www.rendszerviz.hu 18
19. Társasági adó
kapcsolt vállalkozás, már az ügyvezetés azonossága
miatt is,
jövedelem- (nyereség) minimum alapja emelkedik,
progresszív mentesítés = külföldi jövedelem kettős
adóztatásának elkerülése,
növekedési adóhitel, 3 éve működő, 5x feltétel, 2 évig
halasztani lehet az adót,
sport, előadó-művészet, filmkészítés támogatása
civilek ingatlan hasznosítása vállalkozási tevékenység,
ebből származó eredménye TAO alap növelő.
www.rendszerviz.hu 19
20. Számvitel
egyszerűsített éves beszámoló határértékei több mint
kétszeres értékre emelkedtek,
létszám továbbra is 50 fő,
mérleg
jelentős tulajdoni részesedés 20+% (mérlegsorokon
átvezetni)
nincs mérleg szerinti eredmény (adózott eredmény váltja)
eredmény-kimutatásból eltűnnek
rendkívüli bevételek/ráfordítások (átsorolni: pénzügyibe
vagy egyébbe)
mérleg szerinti eredmény (adózott eredmény váltja)
fizetett osztalékkal kapcsolatos sorok
www.rendszerviz.hu 20
21. Számvitel
osztalék
o évente 1x a beszámoló elfogadásakor lehet dönteni
osztalékfizetésről,
o folyó évi tételként kell könyvelni, nem évvégén,
o kapott, jóváhagyott osztalék emeli az osztalékfizetési
korlátot,
o osztalék előleg fizetés szabályai nem változtak,
számlarend, számlatükör
o jelentős tulajdoni részesedés,
o rendkívüli tételek megszűnése,
o mérleg szerinti eredmény helyett, adózott eredmény
www.rendszerviz.hu 21
22. Számvitel
számviteli politikában rendezni
o jelentős kategória,
o kivételes nagyságú/előfordulású tételek
(sok/ritka)
o osztalék elszámolás módja
o új (jelentős tul.rész) és törölt (msze) mérlegsorok
o törölt eredmény-kimutatás sorok (rendkívüli
eredmény, msze, osztalék)
o kiegészítő melléklet új kötelező tartalma
www.rendszerviz.hu 22
23. Új PTK miatti változások
hatályba lépés 2014. március 15.
átfogóbb tartalom: családjog, gazdasági
társaságok
határozni kell az új PTK szerinti tovább
működésről,
Kft törzstőke minimuma 3 Millió Ft-ra
emelkedik, határidő: 2016. március 15.
(+30nap),
mi a menete?
www.rendszerviz.hu 23